Налоговые ставки ндфл. Сколько ндфл процентов составляет? налог на доходы физических лиц Ставка ндфл для резидентов в

Непосредственное влияние на доходы граждан оказывает подоходный налог с заработной платы. Именно поэтому каждого трудоустроенного гражданина интересует вопрос о том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2019 году, сколько процентов он составляет, кто не является плательщиком НДФЛ, а также как рассчитать подоходный налог с зарплаты и кто вправе применять налоговые вычеты.

В нашей статье мы рассмотрим все эти вопросы и нюансы, касающиеся НДФЛ в 2019 году.

НДФЛ — это обязательный налог, который удерживается с доходов, получаемых каждым трудоустроенным гражданином РФ. Он удерживается с первой полученной человеком зарплаты.

Обычно НДФЛ облагаются все виды доходов. Исключение составляют небольшой список компенсаций.

Ставка по НДФЛ, в зависимости от дохода, составляет от 9% до 35%.

Ставка НДФЛ 9% в 2019 году применяется к:

• процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до первого января 2007 года;
• к полученным дивидентам до 2015 года.

Ставка НДФЛ 13% в 2019 году применяется к:

• доходам работников, являющихся налоговыми резидентами РФ. К таким доходам относятся: зарплата, доходы от реализации имущества, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, дивиденды;
• к доходам от осуществления трудовой деятельности, в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ»;
• к доходам от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
• к доходам граждан ЕАЭС, беженцев и иммигрантов, работающих на территории РФ.

Налоговыми резидентами считаются работники, которые фактически пребывают в РФ не меньше 183-х календарных дней на протяжении последнего года.

Ставка НДФЛ 15% в 2019 году применяется к:

• доходам, полученным учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Получать такие доходы требуется на основе ипотечных сертификатов участия, которые выданы управляющим ипотечным покрытием до первого января 2007 года;
• дивиденды, полученные от компаний РФ гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России.

Ставка НДФЛ 30% применяется к:

• вознаграждениям и выигрышам в организуемых играх, конкурсах и прочих рекламных мероприятиях, если их годовая сумма превышает 4 000 рублей.

Ставка НДФЛ 35% применяется к:

• процентам по банковским вкладам в части их превышения над величиной процентов.

Подоходный налог удерживается одновременно с начислением заработной платы.

Доходы, подлежащие обложению НДФЛ, следующие:

1. Заработная плата (по трудовому договору или по контракту).
2. Прибыль от сдачи в наем объектов недвижимого имущества.
3. Дивиденды от участия в прибыли компаний.
4. Призы и полученные выигрыши.
5. Полученная материальная выгода.
6. Продажа автомобиля или недвижимости, а также продажа ценных бумаг или долей в ООО.

Помимо вышеперечисленного, обложению НДФЛ также подлежат:

• оклад;
• премии;
• единовременные поощрения;
• надбавки за выслугу лет;
• и территориальные повышающие коэффициенты.

Облагаются НДФЛ следующие доходы в случае превышения установленного по ним лимита:

• подарки, если их годовая стоимость превышает четыре тысячи рублей;
• материальная помощь, если в течение года ее размер превысил четыре тысячи рублей;
• материальная помощь, полученная в случае рождения ребенка, если ее размер превысил пятьдесят тысяч рублей;
• выходные пособия, размер которых выше трехкратной средней заработной платы;
• суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2 500 рублей для командировок за границу.

Не подлежат обложению подоходным налогом следующие выплаты:

• материальная помощь;
• донорские вознаграждения;
• алименты;
• пенсии;
• стипендии;
• выходное пособие при увольнении;
• возмещение ущерба от причинения увечья;
• командировочные расходы;
• компенсационные выплаты.

Следует отметить, что в большинстве случаев ставка по НДФЛ составляет 13%. В законодательстве РФ содержится налоговая база, а также дается определение налоговой базы.

Обратите внимание, что порядок начисления регламентируется Налоговым кодексом. Статья 210 (регулирует общий порядок удержания подоходного налога с зарплаты для организаций и работников предприятий). Статья 217 содержит сведения относительно не облагаемых налогом доходов. Статьи 218-221 содержат информацию о налоговых вычетах. Статья 224 регулирует ставку по НДФЛ на заработную плату и другие доходы.

Распределение удержанных средств по НФДЛ

В соответствии со статьей 13 НК РФ, НДФЛ является федеральным налогом. Средства, полученные от его удержания, поступают в местные и региональные бюджеты. В Бюджетном кодексе говориться о том, что НДФЛ зачисляется в бюджеты:

• субъектов РФ — 70%;
• поселений — 10%;
• муниципальных районов — 20%.

Отметим, что участник сделки, который не получил желаемый результат в определенные сроки, вправе требовать неустойку.

Алгоритм расчета НДФЛ

Подоходный налог с зарплаты в 2019 году рассчитывается по следующему алгоритму:

1. Производится полное начисление зарплаты, с учетом всех доплат и коэффициентов (за отчетный период).
2. Определяется, все ли виды начисленных доходов облагаются налогом.
3. Выясняется статус налогоплательщика для расчета НДФЛ.
4. Определяется право налогоплательщика на налоговый вычет.
5. Из общей суммы начисленного дохода следует отнять сумму, которая не подлежит налогообложению и сумму налогового вычета (при его наличии).
6. От полученной суммы дохода произвести расчет НДФЛ.

Напомним, что для налогового резидента РФ сумма налога составит 13%, для нерезидентов — 30%.

Подоходный налог с зарплаты работодатель удержать в день фактической выплаты зарплаты и перечислить в бюджет не позже дня следующего за днем фактической выплаты.

НДФЛ для резидентов и нерезидентов

Законодательство РФ очень четко дает определение резидентов и нерезидентов. Налоговым резидентом является гражданин, который находился на территории РФ 183 дня на протяжении календарного года.

Статус резидента могут иметь такие категории:

• гражданин РФ;
• иностранный гражданин;
• лицо без гражданства.

Таким образом, статус налогового резидента может иметь любое физическое лицо, вне зависимости от гражданства и места проживания.

Для определения статуса налогового резидента стоит учитывать любой двенадцатимесячный период, который начинается в одном году и заканчивается в следующем. Окончательный статус определяется по окончании года как налогового периода. Для этого необходимо сложить все календарные дни нахождения плательщика в РФ.

Определение статуса происходит каждый раз при выплате доходов. Как уже было отмечено размер НДФЛ для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30%.

Применение налоговых вычетов

В соответствии с алгоритмом расчета НДФЛ, следует выяснить, вправе ли гражданин применять налоговые вычеты, которые в свою очередь делятся на следующие виды:

1. Стандартные.
2. Социальные.
3. Профессиональные.
4. Имущественные.

К стандартным налоговым вычетам относятся льготы, установленные законодательно. Их размер составляет 500, 1400 и 3000 рублей.

Вычет в размере 500 рублей предоставляется:

• участникам ВОВ и боевых действий;
• инвалидам I и II гр.;
• Героям Советского Союза и России;
• военным в отставке, участникам боевых действий;
• лицам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС и ПО «Маяк» и прочее.

Вычет в размере 1400 рублей предоставляется родителям первого и второго несовершеннолетнего ребенка.

Вычет в размере 3000 рублей предоставляется:

• ликвидаторам аварий на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк», которые получили инвалидность (лучевую болезнь);
• родителям (людям), которые опекают троих (четверых) детей, или ребенка — инвалида;
• инвалидам ВОВ и военнослужащим, которые получили инвалидность в ходе боевых операций;
• лицам, которые принимали участие в испытаниях ядерного оружия и др.

Если налогоплательщик подпадает под несколько категорий налоговых вычетов, то учитывается более высокая сумма вычета. Вычеты не могут суммироваться.
Нужно отметить, что все стандартные вычеты применяются и суммируются работодателем.

Стандартные вычеты не зависят от наличия или отсутствия следующих факторов: размер дохода, состава семьи или получения других вычетов. Практически стандартный вычет представляет собой сумму, которая ежемесячно вычитается из зарплаты перед тем, как на нее будут начислен налог на доход.

Например

Зарплата работника 2 4000 рублей, работник имеет одного ребенка. Следовательно, для расчета НДФЛ зарплату уменьшают на налоговый вычет, и затем с полученной суммы вычисляют 13%:

(24000 - 1400) х 13% = 2 938 рублей

Оформление стандартного вычета предполагает выполнение ряда условий:

• в семье имеется ребенок;
• родитель работает и является налоговым резидентом РФ;
• с дохода родителя удерживается налог на доход.

Стандартный вычет на ребенка имеет право использовать каждый из родителей, в том числе тот родитель, который не живет с семьей.

В случае, если один из родителей отказывается использовать стандартный налоговый вычет на детей, согласно ст.218 НК РФ, второй родитель вправе использовать удвоенную сумму вычета.

В удвоенном размере стандартный вычет может быть реализован для следующих лиц:

• для матерей-одиночек, родивших ребенка без мужа, если в документах о рождении ребенка (детей) не указан отец или указан со слов матери, а совместное заявление в ЗАГС о регистрации ребенка от родителей не подавалось;
• для единоличного усыновителя, независимо от его пола, в случае если усыновитель не находится в браке;
• для вдовы или вдовца после смерти второго супруга;
• для родителя, если второй родитель добровольно составил письменный отказ от возможности получать вычет на ребенка со своей зарплаты.

Социальные, профессиональные и имущественные вычеты контролируются налогоплательщиком, а не предприятием.

Для получения налогового вычета, граждане подают в налоговую инспекцию декларацию о доходах за прошедший год. К ней необходимо приложить документы, подтверждающие понесенные расходы.

Обратите внимание, что в расчет налоговой базы входят:

• оклады;
• тарифы;
• премии;
• надбавки;
• повышающие коэффициенты.

Если у работника в отчетном периоде не было заработка (например, он находился в отпуске или болел), налог рассчитывается из среднего заработка.
Работники, работающие по договору подряда, выплачивают НДФЛ в обычном порядке.

Подоходный налог с минимальной зарплаты

При получении минимальной заработной платы, подоходный налог рассчитывается и удерживается в обычном порядке. В РФ не существует минимального предела размера заработной платы, с которой не начисляется подоходный налог. Независимо от размера заработной платы подоходный налог в любом случае должен рассчитываться и удерживаться по соответствующим ставкам 13% для резидентов или 30% для не резедентов.

Справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ — документ, который работодатель выдает работнику за определенный период. Это может быть год или 6 месяцев. Документ необходим для начисления подоходного налога с зарплаты.

Справка 2-НДФЛ содержит такие сведения:

• о работодателе;
• данные о сотруднике;
• суммарный и помесячный доход работника, облагаемый по установленной ставке;
• данные о вычетах (с кодовым обозначением);
• сумма удержанного НДФЛ.

Работник может получить документ в бухгалтерии компании. Срок получения этого документа — не более трех дней.

На справке должны быть такие реквизиты как виза руководителя и печать организации.

Справка 2-НДФЛ может понадобиться при получении крупных займов в банке, ипотечных кредитах. В документе нельзя делать исправлений. С 2019 года справка 2-НДФЛ, выданная работнику и справка 2-НДФЛ для предоставления в налоговую инспекцию имеют различия. Узнать подробности и скачать оба бланка . До 2019 года эти справки имели идентичную форму.

Формула расчета НДФЛ

НДФЛ = НБ х РНС / 100, где:
НБ — налоговая база;
РНС — размер налоговой ставки, определенной для каждого конкретного налогоплательщика.

Возврат подоходного налога с зарплаты

Иногда возникает ситуация, когда налогоплательщик вправе вернуть сумму уплаченного налога с заработной платы. При этом у него должны быть основания для налогового вычета.

Возврат НДФЛ и есть имущественный или социальный вычет.

Основания для возврата НДФЛ могут быть следующие:

• при строительстве (покупке) жилья;
• при ипотечном кредите;
• при обучении детей или собственном обучении;
• при покупке лекарств (лечении) и прочее.

Для возврата подоходного налога необходимо подать декларацию по доходам и приложить документы, которые подтверждают расходы.

Как сделать бухгалтерскую проводку?

Начисление и удержание НДФЛ нужно оформлять в бухгалтерском учете проводками. К примеру, это может выглядеть так:

Дебет 70 Кредит 68 — Субсчет НДФЛ — удержан налог с заработка сотрудника.

Дебет 76 Кредит 68 — Субсчет НДФЛ — удержан налог с суммы договора подряда.

В целом в бухгалтерском учете нет никаких сложностей с оформлением операций по НДФЛ. Обычно трудности возникают с возвратом подоходного налога с зарплаты.
Если у вас остались невыясненные вопросы о том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2019 году, вы можете задать их в комментариях к данной публикации. Наши консультанты постараются помочь всем обратившимся.

Это часть прибыли коммерческой организации, которую распределяют между собой ее участники. Если участником ООО является физическое лицо, то с дохода, полученного от бизнеса, оно должно уплатить подоходный . В общем случае, ставка НДФЛ с дивидендов в 2016 году равна 13%, а два года назад она составляла 9%.

Как перечислять налог с дивидендов

Конкретные сроки распределения дивидендов не установлены, но здесь действует правило статьи 28 закона «Об ООО». Согласно ему общество вправе принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками каждый квартал, раз в полгода или в год. После того, как решение принято, участники должны получить свою долю прибыли не позже, чем через 60 дней.

К начисленной сумме дивидендов нельзя применять налоговые вычеты: имущественные, профессиональные, социальные, стандартные. Дело в том, что расчёт налоговой базы доходов от бизнеса производится отдельно от других доходов, для которых установлена такая же ставка в 13 процентов (ст. 210 НК РФ). Страховые взносы на перечисленную участнику сумму не начисляются, ведь собственник и его компания при направлении части прибыли не вступают в трудовые отношения.

Налоговым агентом при перечислении дивидендов с участников выступает сама организация. Это означает, что обязанность рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ с дивидендов 2016 года лежит на компании, а не на участниках. Если срок перечисления НДФЛ с дивидендов нарушен, то ответственность несёт ООО, как налоговый агент.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2016 году указан п. 6 статьи 226 НК РФ - не позднее следующего дня после выплаты денег участнику. Таким образом, общих для всех организаций сроков перечисления подоходного налога для этого вида доходов не установлено. Конкретный срок зависит от того, когда общество распределило прибыль и перечислило дивиденды участникам.

НДФЛ для нерезидентов

Ставка НДФЛ на дивиденды, полученные нерезидентами РФ, выше, чем с резидентов, и составляет 15%. Частое заблуждение - считать, что резидентами признаются все российские граждане. Это не так. Понятие резидента РФ приводится в статье 207 НК РФ, из которой следует, что им является физическое лицо, которое фактически находилось на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указания на гражданство в этом определении нет, поэтому резидентом РФ может быть и иностранец.

То есть, само по себе наличие российского гражданства не даёт автоматически статуса налогового резидента. Чтобы не платить НДФЛ по ставке 15%, отслеживайте количество дней, которые вы находитесь за пределами России. Но если вы отсутствовали более 183 дней по уважительным причинам, таким, как лечение или обучение, то дни такого отсутствия не учитываются.

Кроме того, независимо от времени нахождения в России резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и госслужащие, командированные за рубеж. Правда, это уточнение не имеет особого отношения к НДФЛ с дивидендов, потому что военнослужащие и госслужащие в принципе не могут заниматься бизнесом, совмещая его со службой.

В остальном же надо помнить, что ставка НДФЛ с нерезидентов выше, чем с резидентов, причём для подоходного налога с дивидендов разница сравнительно невелика - 15% против 13%. А вот, например, НДФЛ с проданной недвижимости для нерезидентов составляет целых 30%, а не 13% для тех, кто находился в России.

Пример расчёта НДФЛ с дивидендов

В ООО «Стройсервис» два участника:

• Андрейченко Л.М. владеет 60% уставного капитала;
• Мишин А.Р. владеет долей в 40% уставного капитала.

Общество приняло решение о выплате прибыли 7 июля 2016 года, сумма прибыли 180 000 рублей. Оба участника на момент выплаты дивидендов признавались налоговыми резидентами РФ, поэтому ставка НДФЛ составляет 13%.

Подсчитаем, сколько начислено Андрейченко Л.М.: 180 000 * 60% = 108 000 рублей. Сумма НДФЛ составит 108 000 * 13% = 14 040 рублей. За вычетом налога участник получит 93 960 рублей. Такой же расчёт сделаем для Мишина А.Р.: (180 000 * 40% = 72 000) - (72 000 * 13% = 9 360) = 62 640 рублей.

Итого, из общей суммы 180 000 рублей участники получат (93 960 + 62 640) 156 600 р., а в бюджет ООО «Стройсервис» перечислит (14 040 + 9 360) 23 400 р. НДФЛ. Выплаты собственникам произвели 20 июля 2016 года, соответственно, крайний срок перечисления налога - 21 июля 2016 года.

В письме от 19.11.2014 № 03-04-07/58597 Минфин России подчеркнул, что перечислять НДФЛ с дивидендов, выплаченных нескольким физлицам, можно одним платежом. НК РФ не содержит требований оформлять отдельное платёжное поручение по каждому налогоплательщику.

Налогообложение дивидендов, выплаченных имуществом

Дивиденды можно выплатить не только деньгами, но и имуществом, однако здесь и участнику, и самой организации придётся столкнутся с определёнными сложностями. Согласно статье 24 НК РФ налоговый агент, в данном случае организация, обязан удерживать налог из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять его в бюджет. Но если дивиденды выплачены имуществом, то как таковых денежных средств здесь нет. Участник получает доход не в денежной форме, а в натуральной.

В этом случае компания должна не позднее одного месяца с окончания налогового периода (календарного года), в котором переданы дивиденды в виде имущества, сообщить налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ. Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@). Уплатить же налог за участника из собственных денежных средств ООО не имеет права (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Теперь обязанность рассчитать и перечислить подоходный налог переходит к самому участнику. Для этого надо подать декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года, в котором было получено имущество и уплатить налог. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2016 году в случае выплаты их имуществом - не позднее 15 июля 2017 года.

Но и это ещё не всё. Налоговые органы считают, что при передаче имущества другому лицу в собственность (и неважно, что в данном случае производится просто передача части прибыли от бизнеса) происходит его реализация. Так, такая точка зрения выражена в письме ФНС России от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367@.

Исходя из этого, ООО обязано выплатить налог на стоимость переданного участнику имущества, как при его продаже:

• налог на прибыль и НДС (если общество работает на общей системе налогообложения);
• единый налог на УСН.

С ЕНВД ситуация сложнее. Дело в том, что этот режим предполагает только какую-то определённую деятельность - некоторые услуги или розничная торговля. А вот сделки по передаче (отчуждения) имущества, в том числе основных средств, подпадают под ОСНО или УСН, если фирма совмещает ЕНВД с упрощенкой.

Так что, естественная, казалось бы, хозяйственная операция по передаче участнику прибыли от бизнеса в натуральной форме превращается в сложную задачу с дополнительными расходами. Можно ли оспорить такую позицию налоговиков в суде? Можно, и часть судов действительно становится на сторону налогоплательщика, признавая, что данная операция не соответствует понятию реализации (например, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 № А58-341/14).

Однако и противоположные судебные решения тоже выносятся, поэтому принимать решение о выплате дивидендов в не денежной форме надо после подробного изучения этого вопроса и консультации со специалистами.

Подведём итоги:

1. После того, как принято решение о распределении прибыли, платёж должен быть направлен участнику не позднее 60 дней со дня принятия решения.
2. Ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13% для резидентов РФ и 15% для нерезидентов.
3. Удерживать и перечислять НДФЛ с денежных средств, направленных на дивиденды в 2016 году, обязана сама организация.
4. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2016 году - не позднее дня, следующего за днём выплаты денежных средств.
5. При выплате собственнику прибыли от бизнеса имуществом у организации не возникает обязанность уплаты НДФЛ с дивидендов, но появляется необходимость сообщить о невозможности удержать подоходный налог. Кроме того, возникает спорная ситуация с налогообложением переданного имущества.

НДФЛ с зарплаты

О доходах, подлежащих обложению НДФЛ, сказано в пункте 2 статьи 226 НК РФ. При этом НДФЛ не удерживается с выплат, перечисленных в статье 217 НК РФ. Это, например, алименты, суточные в пределах 700 руб. за день нахождения в командировке в России и 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

Также нужно помнить, что объектом налогообложения для резидентов являются как доходы, полученные от источников в России, так и доходы, полученные от источников за пределами России. А объектом налогообложения для нерезидентов являются только доходы, полученные от источников в России (ст. 209 НК РФ). Определение резидентов и нерезидентов дано в статье 207 НК РФ.

Ставки по НДФЛ в 2016 году

Ставка НДФЛ может быть равна 9, 13, 15, 30 или 35%. Размер ставки зависит от статуса получателя дохода (резидент или нерезидент), а также от вида полученного дохода (зарплата, призы и т. д.). По общему правилу в отношении доходов резидентов применяется ставка 13 %, а нерезидентов — 30 %. Указаны ставки в статье 224 НК РФ.

Порядок и уплаты НДФЛ в 2016 году

1. Установите, какие доходы являются объектом обложения. О том, какие это могут быть суммы, мы поговорили вначале. Не забывайте, что могут быть доходы, которые не облагаются налогом.

2. Определите ставку НДФЛ по каждому из видов дохода.

3. Посмотрите, можно ли применить налоговые вычеты (стандартный, имущественный, социальный) (ст. 218-220 НК РФ).

4. Рассчитайте налоговую базу по НДФЛ. Делайте это отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых различные ставки.

5. Рассчитайте сумму налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет. Если рассчитанная сумма получилась с копейками, то сумму до 50 копеек отбросьте, а 50 копеек и более округлите до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Расчет НДФЛ оформите регистром налогового учета. Форма регистров — произвольная. Единого образца законодательством не предусмотрено. Лишь в абзаце 2 пункта 1 статьи 230 НК РФ содержатся сведения, которые должна включать в себя форма такого налогового регистра. Также при разработке собственного бланка логично включить в него показатели, необходимые для составления отчетности по НДФЛ, о которой мы поговорим далее.

Начисленную сумму НДФЛ нужно удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Даты, на которую доход считается выплачен, указаны в статье 223 НК РФ. Так, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход. Следовательно, к этому моменту надо успеть рассчитать и начислить налог. Собственно начисление и будет означать удержание.

Срок перечисления в бюджет удержанного НДФЛ зависит от формы дохода (денежная или натуральная) и от источника его выплаты. Все сроки расписаны в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Так, налог с доходов сотрудников в денежной форме перечисляют в следующие сроки:

• в день получения денег в если организация выплачивает доход наличными, полученными с счета;
• в день перечисления денег на счета сотрудников, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;
• не позже чем на следующий день после выдачи дохода, если организация выплачивает доход из других источников (например, из кассовой выручки).

Уплачивать НДФЛ надо в инспекцию, где состоит на учете сам (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Отчетность по НДФЛ в 2016 году

Работодатели-налоговые агенты обязаны представлять сведения по форме 2-НДФЛ (приказ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). Сведения нужно подавать в по месту учета налогового агента. То есть в ту же инспекцию, куда перечисляется налог. Подать справки надо не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если опоздать, инспекция может оштрафовать по статье 126 НК РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдан.

Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление возможен административный штраф в размере от 100 до 300 руб. для граждан и от 300 до 500 руб. для должностных лиц.

Подавать справки по форме 2-НДФЛ в 2016 году в электронном виде нужно при численности получивших доходы в отчетном году, в количестве 25 человек и более (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576).

Кроме годовой справки 2-НДФЛ начиная с 2016 года нужно подавать в ИФНС отчетность по форме 6-НДФЛ. При этом отчитаться первый раз за год нужно в 2017 году не позднее 1 апреля. Сроки промежуточной отчетности по форме 6-НДФЛ для 2016 года мы представили в короткой таблице.

Таблица. Сроки сдачи промежуточной отчетности за 2016 год по форме 6-НДФЛ

Наименование отчетности	Отчетный (налоговый) период	Последний срок в 2016 году
Расчет 6-НДФЛ	I квартал (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)		При численности физических лиц, получивших доходы в отчетном году, в количестве 25 человек и более (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)
	Полугодие (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)	(п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции, п. 7 ст. 6.1 НК РФ)
	9 месяцев (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)	(п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)

Страховые взносы с зарплаты

С зарплаты нужно уплачивать следующие виды взносов (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ):

1) взносы в на травматизм (взносы на обязательное социальное от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);

2) взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование;

3) взносы в ФСС на обязательное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

4) взносы в ФФОМС на обязательное страхование.

Сразу заметим, что по гражданско-правовым договорам (заключенным на выполнение работ) взносы на травматизм начисляются не всегда. Обязанность начислять такие взносы в подобном случае должна быть прямо прописана в договоре (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если отношения с работником по существу являются трудовыми, а работодатель, несмотря на это, заключил с ним гражданско-правовой договор и не уплачивает взносы в ФСС, то, скорее всего, возникнут разногласия с Фондом социального страхования, которые придется разрешать в суде. Поэтому нужно быть очень внимательным и в каждом конкретном случае анализировать, какой именно вид договора выбрать.

Полный перечень доходов, которые не отражают в базе по страховым взносам, содержится в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. При этом суммы, не подлежащие обложению взносами на травматизм, названы в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Тарифы страховых взносов с заработной платы работников

Взносы на травматизм уплачивают по определяемому Фондом социального страхования. Тариф зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности бизнеса, и устанавливается федеральным законом. Всего классов профессионального риска 32. Самый низкий тариф — 0,2% (соответствует первому классу), самый высокий — 8,5% (соответствует последнему классу) (п. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ и ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

Взносы в ПФР уплачиваются до достижения предельной базы по взносам по ставке 22%. Суммы зарплаты сверх лимита облагаются пенсионными взносами по ставке 10% (подп. 1 п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Прочие взносы в ФСС уплачиваются до достижения зарплаты предельной базы по ФСС по ставке 2,9%. Зарплата сверх лимита не облагается страховыми взносами в ФСС (подп. 2 п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Медицинские взносы начисляют по ставке 5,1% (подп. 3 п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Итого совокупный страховой тариф по прочим взносам составляет 30% (в ПФР — 22%, ФФОМС — 5,1% и ФСС РФ — 2,9%). Для «упрощенцев», применяющих льготный тариф (взносы только в ПФР), — 20% (п. 1.1 ст. 58.2 и п. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 27.07.2009 № 212-ФЗ).

О значениях предельной базы по взносам на 2016 год мы рассказали в отдельной статье. Обратите внимание: базу для начисления страховых взносов определяют по каждому физлицу отдельно. И рассчитывают ее нарастающим итогом с начала года за каждый месяц (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Так как базу по страховым взносам определяют по каждому физическому лицу отдельно, работодатели должны вести учет выплат и вознаграждений, а также сумм страховых взносов в отношении каждого гражданина, в пользу которого производились выплаты. Для этого в совместном письме ПФР и ФСС РФ от 09.12.2014 № АД-30-26/16030 и 17-03-10/08/47380 предложена форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов. Отметим, что данная форма всего лишь рекомендована и, если по каким-либо причинам не устраивает бухгалтера, он может разработать собственный бланк. Однако имейте в виду: старую карточку, рекомендованную письмом ПФР от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П, применять больше не рекомендуем. Ведь порядок начисления страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС с 1 января 2015 года существенно изменился — для каждого фонда теперь установлена своя облагаемая база. Прежняя форма карточки данный порядок не учитывала, поэтому применять ее теперь неудобно и нецелесообразно.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов в 2016 году

Страховые взносы начисляют одновременно с начислением соответствующего вознаграждения физлицу независимо от момента фактической выплаты.

Уплачивают начисленные суммы отдельно в каждый внебюджетный фонд за всех граждан, которым начислялись выплаты в истекшем месяце, общей суммой. При этом взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисляемые в ФСС, можно уменьшить на произведенные расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду соцстрахования. Также напомним, что с 2014 года разделять накопительную и страховую части пенсионных взносов не требуется. Перечислять эти взносы нужно одной платежкой на КБК для уплаты страховой части пенсии.

Перечислить платеж в ПФР, ФСС и ФФОМС нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который он начислен. Если 15-е число выпадает на выходной или праздник, то крайним сроком платежа признается ближайший за ним рабочий день (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Взносы на травматизм уплачиваются так. Взносы с выплат по трудовым договорам перечисляются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) средств на выплату зарплаты. А взносы на основании гражданско-правовых договоров — в срок, установленный ФСС (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Взносы перечисляют в полных рублях. Сумму менее 50 коп. отбрасывают, а сумму 50 коп. и более округляют до рубля (п. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом к взносам на травматизм это не относится. Про округление сумм Федеральный закон от 27.07.98 № 125-ФЗ ничего не говорит.

Отчетность по страховым взносам в 2016 году

По начисленным и уплаченным страховым взносам работодатель должен отчитаться перед ПФР и ФСС, подав соответственно форму РСВ-1 ПФР и форму 4-ФСС. О порядке и сроках смотрите удобную таблицу.

Таблица. Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в 2016 году

Наименование отчетности	Отчетный (налоговый) период	Последний срок сдачи отчетности в 2016 году	Когда отчетность сдается только в электронном виде
Отчетность за 2015 год
Форма 4-ФСС	Год	20 января — на бумаге, 25 января — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)
Форма РСВ-1 ПФР		15 февраля — на бумаге, 22 февраля — электронно (подп. 1 п. 9 ст. 15 и п. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
Промежуточная отчетность 2016 года
Форма 4-ФСС	I квартал (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	20 апреля — на бумаге, 25 апреля — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)	Если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за 2015 год превышает 25 человек. Если организация вновь создана (в том числе при реорганизации) — при численности указанных физических лиц свыше 25 человек (п. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
	Полугодие (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	20 июля — на бумаге, 25 июля — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)
	9 месяцев (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	20 октября — на бумаге, 25 октября — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)
Форма РСВ-1 ПФР	I квартал (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	16 мая — на бумаге, 20 мая — электронно (подп. 1 п. 9 ст. 15 и п. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	Если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за 2015 год равна 25 человек и более. Если организация вновь создана (в том числе при реорганизации) — при численности указанных физических лиц в 25 человек и более (п. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, абз. 3 п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ)
	Полугодие (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	15 июля — на бумаге, 20 июля — электронно (подп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
	9 месяцев (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Размер ставки

Статья
НК РФ

3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:

• 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов - по кредитам (займам) в рублях;

• 9 процентов годовых - по кредитам (займам) в иностранной валюте.

Исключение составляет материальная выгода, полученная:

• в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;

• по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ;

• по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ

4. Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).

Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования , увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы

Освобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:

• в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;

* Ставка 13 процентов применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 Закона от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ).

** Предельная величина процентных доходов, полученных по вкладам в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, определяется с учетом ставки рефинансирования, увеличенной на 10 процентных пунктов (п. 3 ст. 214.2 НК РФ, письма Минфина России от 31 марта 2015 г. № 03-04-07/17809, ФНС России от 7 апреля 2015 г. № БС-4-11/5729).

*** Предельная величина доходов в виде процентов за пользование денежными средствами членов (пайщиков) в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года определяется с учетом ставки рефинансирования, увеличенной на 10 процентных пунктов (п. 3 ст. 214.2.1 НК РФ).

В силу приказа ФНС от 18.12.2018 № ММВ-7-21/814 меняется форма налоговых уведомлений, которые направляют физическим лицам для оплаты имущественных налогов и НДФЛ. Теперь в нее включают информацию для перечисления налогов в бюджет, поэтому вместе с уведомлением больше не направляют отдельно платежные документы - квитанции по…

Удерживать ли НДФЛ с аренды автомобиля у сотрудника в 2019? У компании возникла потребность в машине. Руководитель договорился о том, чтобы арендовать машину у одного из сотрудников. Теперь бухгалтеру предстоит разобраться с налогами по данной операции. Один из самых серьезных – уплата налога на доходы…

В компанию устраивается работать иностранец, не имеющий статуса резидента РФ. Какая ставка НДФЛ с нерезидентов в 2019 году взимается в бюджет? Правда ли, что ставки планируют снизить? В компанию устраивается работать иностранец, не имеющий статуса резидента РФ. Расскажем о последних новостях по этому вопросу. Какие…

Нужно ли удерживать НДФЛ при покупке автомобиля у физического лица? Компания (юридическое лицо) планирует приобрести машину на вторичном рынке. Причем продавцом выступает не автосалон, а непосредственный владелец. В связи с этим перед бухгалтером встал вопрос о налогообложении данной сделки. Стоит ли выполнять обязанности налогового агента…

Одна из форм обязательной отчетности – 6-НДФЛ. Сдают ее все налоговые агенты. То есть ИП и организации, выплачивающие доходы своим сотрудникам и иным физлицам (например, по гражданским договорам). При этом камеральная налоговая проверка 6-НДФЛ – обязательная процедура, которую проводят инспекторы. О ее ходе и особенностях…

Следует ли удерживать НДФЛ при уменьшении уставного капитала? Общество снижает размер УК и выплачивает деньги учредителям. Правильный ответ на этот вопрос – в статье. Когда нужно Общество с ограниченной ответственностью может уменьшить уставный капитал по своему усмотрению. Также законодательство устанавливает случаи, когда уменьшение капитала обязательно…

21-22 мая 2019 года в Москве проходит ежегодная конференция "Российский фондовый рынок-2019", организованная Национальной ассоциацией участников фондового рынка при поддержке СРО "Национальная финансовая ассоциация". В рамках конференции заместитель министра финансов России Алексей Моисеев сообщил, что необходимо упразднить налоговый вычет, предоставляемый в сумме, внесенной на индивидуальный…

20 мая состоялся X съезд Федерации Независимых профсоюзов России. В рамках его проведения председатель ФНПР Михаил Шмаков озвучил 3 ключевых предложения. Во-первых, предложено установить в Трудовом кодексе РФ обязанность для всех работодателей (независимо от формы собственности организации) индексировать зарплату персонала раз в год на прогнозный…