На какой счет списывать 41 счет. Способы учета товара на складе

Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 "Товары" применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 "Товары" учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете "Основные средства" или "Материалы").

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете {002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение}. Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете "Товары, принятые на комиссию".

К счету 41 "Товары" могут быть открыты субсчета:

• 41.1 "Товары на складах" - учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.
• 41.2 "Товары в розничной торговле" - учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.
• 41.3 "Тара под товаром и порожняя" - учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).
• 41.4 "Покупные изделия" - организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 "Товары", учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).
• и др.

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета "Расходы на продажу".

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета "Продажи".

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом "Товары отгруженные".

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 "Товары", а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 "Товары" ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 "Товары" корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

• "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
• "Товары"
• "Торговая наценка"
• "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
• "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
• "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
• "Расчеты по налогам и сборам"
• "Расчеты с подотчетными лицами"
• "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
• "Расчеты с учредителями"

Счет 41 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары», предназначен для аккумулирования данных о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретённых в качестве товаров для реализации. В коммерческой деятельности он играет главную роль, так как на основе данных о его наличии и движении в организации строятся все рабочие процессы.

Определение товара и его виды

Товар – это объект гражданских прав либо продукт деятельности предприятия (в том числе услуга, работа или финансовая услуга), предназначенный для продажи, обмена или введения в оборот.

Согласно Налоговому кодексу товаром признается любое имущество, предназначенное для реализации. В широком смысле, товар – это реализуемая на рынке материальная или нематериальная собственность. Под товаром в узком смысле понимают продукт труда.

Например, продукт умственного и физического труда, результат услуги, то есть всё то, что имеет потребительскую стоимость и её собственник может обменять её на другой товар либо денежные средства.

Все товары можно разделить на 2 большие группы:

• Материально-вещественные, имеющие физические свойства;
• Невещественные – услуги, консультации. Нематериальные товары специфичны и очень разнообразны:

Счёт 41 «Товары» в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учёте товары учитываются на 41 счёте.

В основном счёт 41 «Товары» используются организациями, которые ведут торговую деятельность, а также организациями, которые предоставляют услуги в сфере общественного питания.

К счёту 41 «Товары» могут быть открыты соответствующие субсчета, представленные на рисунке:

Типовые проводки и примеры операций по 41 счету

В бух.учёте товары учитываются по фактической себестоимости, включая следующие затраты:

• Сумма оплаты за товар;
• Расходы по услугам, связанным с покупкой товара (информационные и другие);
• Вознаграждения посредникам и другие расходы, связанные с покупкой товара.

Как раз для отражения себестоимости товара и учета его количества служит счёт 41.

Рассмотрим типовые проводки по 41 счёту в таблицах.

Таблица 1. Отражение складских операций по счету 41:

Счёт Дт	Счёт Кт	Описание проводки	Документ-основание
41	60/76	Поступление ТМЦ на склад от поставщика/прочих контрагентов	Товарная накладная
41.01	41.11(12)	Перемещение товара с оптового склада на автоматизированную (учёт вручную) торговую точку. При возврате товара на основной склад формируется обратная запись, например, если товар не был продан	Накладная, заверенная подписями лиц, отпускающих и принимающих ТМЦ (ТОРГ-28, МХ-10)
45.01	41.01	Со склада отгружены товары, готовая продукция	Расходная накладная
45.02	41.01	Со склада списана тара по отгруженным товарам	Расходная накладная
45.05	41.01	Списание стоимости товаров по договору комиссии	Расходная накладная
94	41	Списание стоимости порчи или недостачи товаров	Акт списания, инвентаризационная ведомость

Пример 1. Учёт товара по счету 41 по цене покупки

ООО «Ксенополис» взят кредит на сумму 100 000,00 руб. для покупки товара. Ежемесячные расходы по кредиту составили 1 250,00 руб. ООО «Ксенополис» приобрело товар у ООО «Журавль» (100 00,00 руб., НДС 15 254,00 руб.) и оприходовало его на склад. По факту реализации товаров ООО «Птичка» ТМЦ были списаны со склада (169 000,00 руб., НДС 25 780,00 руб.)

Согласно учетной политике, ООО «Ксенополис» отражает ТМЦ на складе по цене покупки.

Таблица 2. Проводки по счету 41 по учёту товара по цене покупки:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
51	66	100 000,00	Зачислен банковский кредит	Банковская выписка
41.1	60	84 746,00	Купленные товары учтены на складе (без НДС)	Товарная накладная
19	60	15 254,00	Отражена сумма НДС	Товарная накладная
68 НДС	19	15 254,00	Отражен налоговый вычет	Счёт-фактура
91.2	66	1 250,00	Учтены расходы по кредиту	Банковский договор
90.2	41.1	84 746,00	Списание со склада в связи с реализацией	Расходная накладная
62	90.1	169 000,00		Расходная накладная
90.3	68 НДС	25 780,00	Отражен НДС	Счёт-фактура
51	62	169 000,00	Товар оплачен ООО «Птичка»	Банковская выписка

Пример 2. Учёт товара по счету 41 по цене реализации

ООО «Солнце» куплен товар (комплектующие для сплит-систем) по цене 145 000,00 руб., НДС 22 119,00 руб. с целью последующей продажи. Торговая наценка - 29% (35 635,00 руб.). НДС при реализации - 28 533,00 руб. Общая наценка с учетом НДС - 50 652,00 руб. Товар продан ООО «Гавань».

Таблица 3. Учёт товара по цене реализации — проводки по счету 41.01:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
41.1	60	122 881,00	Комплектующие учтены на складе (без НДС)	Товарная накладная
19	60	22 119,00	Отражена сумма НДС	Товарная накладная
68 НДС	19	22 119,00	Отражен налоговый вычет	Счет-фактура
60	51	122 881,00	Осуществлена оплата за комплектующие	Платежное поручение
41.1	42	50 652,00	Учтена торговая наценка	Расчет наценки
90.2	41.1	173 533,00	Товар списан со склада в связи с реализацией (122 881,00 + 50 652,00)	Расходная накладная
90.2	42	50 652,00	Сторно торговой наценки	Расходная накладная
62	90.1	173 533,00	Отражение выручки от продажи ТМЦ	Расходная накладная
90.3	68 НДС	28 533,00	Отражен НДС	Счет-фактура
51	62	173 533,00	Товар оплачен ООО «Гавань»	Банковская выписка

Бухгалтерский счет 41 используется для отражения обобщенной информации о наличии и движении товара, который организация хранит на складах и базах. В статье мы расскажем об особенностях учета операций с товарами на складе, рассмотрим типовые проводки и примеры по счету 41.

Организация учета товаров на складе

Складом называют помещение, которое специально предназначено для хранения материалов и запасов. Склад организации может быть как его составной частью, так и выступать в качестве самостоятельной структурной единицы. В первом случае складское помещение используется исключительно в качестве одного из этапов производственного процесса, во втором случае склад может выступать как отдельный объект (например, торговая точка, с которой реализуется товар).

Технологический процесс на складе состоит из нескольких этапов:

• приемка товаров и материалов (в том числе предварительная подготовка товара к приемке).
• размещение товаров в складских помещениях и обеспечение его хранения.
• подготовка товаров к отпуску со склада и его последующий отпуск.

Складской учет на предприятии может быть организован сортовым или партионным способом. В первом случае каждый вид товара на складе учитывается отдельно. Основанием для учета товара выступает карточка количественно-стоимостного учета (форма ТОРГ-28), которая составляется при поступлении ТМЦ на склад. При сортовом методе допустим учет нескольких товаров (например, однородных по цене) в одной карточке ТОРГ-28.

Если организация использует партионный способ для учета ТМЦ на складе, то приход и движение товаров отражается в разрезе партий. Документ-основание для данных операций – партионная ведомость (форма МХ-10), которая составляется при поступлении партии товара на склад и заполняется по мере его списания.

Видео-урок. Поступление товаров в 1С Бухгалтерия: пошаговая инструкция

Практический видео урок по учету поступления товаров в 1С Бухгалтерия 8.3. Ведет эксперт сайта Ольга Ликина: “Бухгалтерия для чайников”, бухгалтер по заработной плате ООО “М.видео менеджмент”. В уроке дается пошаговая инструкция по учету поступления товаров.

Бухгалтерский счет 41. Отражение складских операций в учете

Для учета поступления и движения товаров на складе, его списания используют бухгалтерский счет 41 (субсчет 41.1 Товары на складах). Основанием для отражения поступления ТМЦ на склад организации является товарная накладная, согласно которой поставщик отгрузил товар. Данная операция отражается в учете следующей проводкой:

Дт 41 Кт 60.

При поступлении товара от прочих контрагентов:

Дт 41 Кт 76.

Одной из операций складского учета товара является его внутреннее перемещение. Данная операция, как правило, распространена на предприятиях розничной торговли. К примеру, товар, поступивший от поставщика и оприходованный на основной склад (оптовый), перемещается на розничный склад (торговую точку). Основанием для перемещения товара между складами является накладная, заверенная подписями лиц, отпускающих и принимающих ТМЦ. Если товар перемещается на автоматизированную торговую точку, то в учете делается запись:

Дт 41.01 Кт 41.11.

В случае, если товар с оптового склада поступает на точку, где учет ведется вручную, то данная операция проводится так:

Дт 41.01 Кт 41.12.

При возврате товара на основной склад (товар не реализован или требует доукомплектации), то в учете отражается обратная запись:

Дт 41.11 (41.12) Кт 41.01.

Все операции по перемещению товаров (в том числе внутренним) оформляются в соответствующей карточке учета (ТОРГ-28, МХ-10).

При списании товара со склада по факту его реализации покупателю оформляется расходная накладная, которая подписывается лицом, отгрузившим товар, и получателем. В зависимости от вида товара, отпущенного со склада, в учете делаются следующие записи:

• со склада отгружены товары, готовая продукция Дт 45.1 Кт 41.1;
• со склада списана тара по отгруженным товарам Дт 45.2 Кт 41.1;
• списание стоимости товаров по договору комиссии Дт 45.5 Кт 41.1.

При выявлении порчи или недостачи товара на складе его стоимость списывается на счет 94:

Дт 94 Кт 41.

Основанием для подобного списания является акт комиссии, согласно которого был установлен факт порчи, недостачи (в том числе в результате хищения). Обязательным подтверждающим документом выступает инвентаризационная ведомость, в которой зафиксирована информация о расхождении фактического количества товара с учетным.

Способы учета товара на складе

Организация учета товара на складе организации может быть реализована одним из двух способов:

• отражение прихода, движения и списания ведется по покупным ценам ;
• при отражении операций с товаром на складе используется цена реализации .

Если предприятие учитывает товар на складе по цене покупки, то его стоимость в учете равна сумме расходов, понесенных непосредственно на приобретение ТМЦ, и возможных дополнительных расходов (транспортные, консультационные, комиссионные и т.п.).

Если товар учитывается по цене реализации, то его стоимость в складских карточках, кроме расходов на приобретение, содержит торговую наценку.

Каждый из способов учета товара на складе рассмотрим на примере.

Счет 41. Учет товара по покупным ценам

ООО “Факториал” оформило банковский кредит на сумму 134 000 руб. для приобретения товара. Расходы по кредиту составили 1750 руб. ООО “Факториал” приобрело товар у ООО “Магнит” (134 000 руб., НДС 20 441 руб.) и оприходовало его на склад. ТМЦ были списаны со склада по факту их реализации ООО “Вулкан” (203 000 руб., НДС 30 966 руб.). Согласно учетной политике, ООО “Факториал” учитывает ТМЦ на складе по цене покупки.

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
51	66	Зачислен банковский кредит	134 000 руб.	Банковская выписка
41.1	60	Приобретенные товары учтены на складе (без НДС)	113 559 руб.	Товарная накладная
19	60	Отражена сумма НДС	20 441 руб.	Товарная накладная
68 НДС	19	Отражен налоговый вычет	20 441 руб.	Счет-фактура
91.2	66	Учтены расходы по кредиту	1 750 руб.	Банковский договор
90.2	41.1	Товар списан со склада в связи с реализацией	113 559 руб.	Расходная накладная
62	90.1		203 000 руб.	Расходная накладная
90.3	68 НДС	Отражена сумма НДС	30 966 руб.	Счет-фактура
51	62	Товар оплачен ООО “Вулкан”	203 000 руб.	Банковская выписка

Про используемые в проводках другие счета читайте в статьях: (расчетный счет), (учет расчетов с поставщиками), счет 19, (списание дебиторской задолженности).

Счет 41. Учет товара по цене реализации

ООО “Климат” приобретен товар (комплектующие для кондиционеров) по цене 138 000 руб., НДС 21 051 руб. с целью последующей реализации. Торговая наценка – 28% (32 746 руб.). НДС при продаже – 26 945 руб. Общая наценка с учетом НДС – 59 691 руб. Товар реализован ООО “Меркурий”.

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
41.1	60	Комплектующие учтены на складе (без НДС)	116 949 руб.	Товарная накладная
19	60	Отражена сумма НДС	21 051 руб.	Товарная накладная
68 НДС	19	Отражен налоговый вычет	21 051 руб.	Счет-фактура
60	51	Произведена оплата за комплектующие	116 949 руб.	Платежное поручение
41.1	42	Учтена торговая наценка	59 691 руб.	Расчет наценки
90.2	41.1	Товар списан со склада в связи с реализацией (116 949 + 59 691)	176 640 руб.	Расходная накладная
90.2	42	Сторно суммы торговой наценки	59 691 руб.	Расходная накладная
62	90.1	Отражена выручка от реализации ТМЦ	176 640 руб.	Расходная накладная
90.3	68 НДС	Отражена сумма НДС	26 945 руб.	Счет-фактура
51	62	Товар оплачен ООО “Меркурий”	176 640 руб.	Банковская выписка

В заключение подчеркнем, что каждая из операций с товарами на складе должна быть подтверждена соответствующим документом, оформленным в соответствии с законодательными требованиями.

Товар – имущество, принадлежащее организации и выставленное на продажу. При этом вид и стоимость не имеют значения. Товаром может быть как недвижимое имущество, так и мелкие изделия. Счет 41 в бухгалтерском учете используется для отражения информации о наличии товара и его продажи.

Общая характеристика

"Товары" – инвентарный счет учета материальных средств предприятия. Начинающие аудиторы задаются вопросом: "Счет 41 в бухгалтерском учете актив или пассив организации?" Ответ не так сложен, как может показаться. Необходимо понять, что сам счет не относится к активу или пассиву. А вот товары, учитываемые на счете 41, легко можно определить в средства или источники организации. Актив – это имущественное право фирмы, другими словами, все то, что принадлежит ей. Товары являются материальной собственностью, а, значит, учитываются в активе.

Исходя из полученного ответа, как можно охарактеризовать счет 41 в бухгалтерском учете? Активный или пассивный? А может, активно-пассивный? Сомнений быть не должно, счет 41 в бухгалтерском учете – активный. Поступление товаров отображается в дебете, а их списание и реализация в кредите. На конец отчетного периода формируется только дебетовое конечное сальдо.

Учет на счете 41

Счет "Товары" используют предприятия торгового, снабженческого, сбытового направления, а также специализирующиеся на общественном питании. Кроме товаров, на счете учитывают тару, производимую самостоятельно или покупную. В промышленности счет применяют только в том случае, если материалы или продукты приобретены для отдельной продажи.

В зависимости от политики компании товары учитываются по продажной, учетной или покупной цене. При использовании продажных цен разницу между себестоимостью товара и накидки (скидки) отображают на счете 42.

Товары, принимаемые для хранения под ответственность и на комиссию, учитывают на счетах 002 и 004. Счет 41 в бухгалтерском учете имеет свои субсчета для группировки товаров схожего назначения.

Счет 41 в бухгалтерском учете – субсчета

Счета аналитического учета облегчают процесс группировки и оценки результатов финансовой деятельности организации. Для счета "Товары" бухгалтер использует субсчета:

• 41.1 – для учета товаров в складских помещениях;
• 41.2 – для учета товаров, предназначенных для торговли в розницу;
• 41.3 – для учета тары, находящейся под товарами или порожней;
• 41.4 – для учета покупных изделий.

Субсч. 41.1 применяется для контроля движения запасов товара на складах предприятия. Общественное питание использует его для учета изделий, находящихся в холодильных камерах и других хранилищах продуктов.

Субсч. 41.2 используется для учета розничной торговли. Сети общественного питания дополнительно используют его для учета посуды из стекла. Субсч. 41.3 помогает вести подсчет тары под товаром и порожней. Субсч. 41.4 используют для учета наличия товара и его движения, применяя порядок учета подобно производственным запасам.

Корреспонденция

Счет 41 в бухгалтерском учете – это метод контроля и описания процесса закупки и реализации товаров, что обуславливает корреспонденцию с большинством основных счетов. Счет 41 дебетуется в проводке со счетами:

• расчетных операций (60, 63, 68, и 71-78);
• средств капитала (80, 88);
• запасов (14);
• производственного учета (20, 23, 26, 29, 37);
• товара (42);
• учета денежных операций (50).

Счет "Товары" корреспондирует по кредиту со счетами:

• активов (06);
• запасов (10, 13, 14);
• производственного и товарного учета (20, с 43 по 46);
• учета денежных операций (58);
• учета расчетов (62, 63, с 76 по 79 кроме 77);
• средств капитала (80, 84, 87, 89)

В процессе составления котировок не стоит забывать, что счет 41 в бухгалтерском учете – активный .

Прием по себестоимости

Компания в бухгалтерских документах определяет порядок учета поступивших товаров. Оприходование по фактической себестоимости предусматривает использование цен поставщика, указанных в бухгалтерских документах. Кроме того, себестоимость может включать оплату услуг транспортных компаний и процесса заготовки товара. Характер учета этих расходов вправе определять сама организация.

Когда аудиторы на практике впервые приходуют товар, возникает серьезный вопрос: "Открывать счет 41 в бухгалтерском учете с НДС или без НДС?" Нарушение проводки может повлечь за собой проблемы с перечислением налога, стоит разобраться. Если компания, осуществляющая поставку, выставляет счет-фактуру, то НДС выделить нужно, только на отдельный счет. Приход товара следует производить по стоимости за вычетом налога.

Дебетуется счет 41 в бухгалтерском учете с НДС к выплате с кредитом сч. 60, после чего сумма налога выделяется и перечисляется в бюджет.

Пример на предприятии

Более наглядно проследить последовательность бухгалтерских операций можно, рассмотрев конкретный случай. Имеем следующие исходные данные: фирма приобрела заемные средства на сумму 480 000 денежных единиц (далее д. ед.). Все деньги израсходованы на покупку товара (из них налог - 80 000 д. ед.). За время пользования кредитом банк-заемщик начислил процент в размере 60 000 д. ед. Учетная политика фирмы регламентирует учет процентов на счете операционных расходов. Осуществлена реализация всей партии товаров на 720 000 д. ед. (из них налог - 120 000 д. ед.).

Порядок проведения котировок бухгалтерией

Дт	Кт	Сумма, р.	Характеристика операции
51	66	480 000	сумма кредита перечислена на банковский счет фирмы
41	60	400 000	товары оприходованы (без учета налога)
19	60	80 000	из суммы стоимости купленных товаров выделен НДС
68	19	80 000	НДС перечислен в бюджет государства
91.2	66	60 000	отражено начисление банком процента за кредит
90.2	41	400 000	цена товара на продажу списана
62	90.1	720 000
90.3	68	120 000	начислен налог за реализованный товар
51	62	720 000	поступила оплата от покупателя

Наглядный пример процесса оприходования товара на предприятии разъясняет ситуацию, и выбирать - открывать ли счет 41 в бухгалтерском учете с НДС или без него - не приходится. Независимо от того, по какой стоимости учитывают товар, НДС на счете 41 не учитывают .

Учет по продажной цене

Если организация осуществляет оприходование товара по цене последующей продажи, то возникает необходимость применения счета 42. Сч. "Торговая наценка" учитывает доход от реализации товара и НДС.

Бухгалтер выполняет такие котировки с корреспонденцией счетов 41 и 42:

• Дт 41 Кт 42 – отражена наценка на полученный товар.
• Дт 90.2 Кт 42 – произведен вычет суммы наценки при совершении продажи.
• Дт 41 Кт 42 – списание уцененной стоимости товара за счет сделанной ранее наценки.
• Дт 91.2 Кт 41 – списана разница между наценкой и уцененной стоимости (в случаях, когда уценка превышает сумму наценки).
• Дт 44 Кт 41, Дт 44 Кт 42 – списаны товары и их торговая наценка на нужды предприятия.
• Дт 94 Кт 41, Дт 94 Кт 42 – списана сумма недостачи/порчи товара и его торговая наценка.

Пример учета по продажной цене на предприятии

Допустим, условная фирма произвела следующие хозяйственные операции: куплены товары на сумму 12 000 рублей (в т. ч. НДС 2000 рублей). Установленная ставка наценки – 30%. Бухгалтер проводит следующие расчеты:

1. (12 000 – 2000) × 30% = 3000 р. – выявлена сумма наценки на товар.
2. (10 000 + 3000) × 18% = 2340 р. – рассчитан НДС для стоимости продажи по ставке 18%.
3. 3000 + 2340 = 5340 р. – рассчитана общая сумма наценки на товар с учетом НДС.

Процесс описывают следующие бухгалтерские проводки:

Котировки на предприятии при учете товаров по продажной стоимости

Дт	Кт	Сумма, р.	Характеристика операции
41	60	10 000	товар оприходован и принят на склад без учета НДС
19	60	2 000	НДС выделен из суммы приобретенного товара
68	19	2 000	совершен вычет НДС
60	51	12 000	с банковского счета погашен долг перед поставщиком
41	42	5 340	признана наценка на товар
90.2	41	15 340	списана сумма товара для реализации
90.2	42	5 340	из себестоимости товара вычтена сумма наценки
62	90.1	15 340	признана выручка от реализации товара
90.3	68	2 340	начисление НДС по реализованным товарам
51	62	15 340	покупателем погашена дебиторская задолженность за товар

Возникшие при доставке товаров от поставщика расходы на транспорт и другие услуги кредитуются со счетом 44 (Дт 44 Кт 60). Если на конец отчетного периода оплаченный компанией товар все еще не доставлен, бухгалтер осуществляет проводку Дт 41 Кт 60, при этом оприходование на склад не проводится. Когда товар поступит в распоряжение компании, сумма НДС вычитается и стоимость товара числится в дебете сч. 60.

Особенности отгрузки товаров покупателям

В тех случаях, когда договор поставки товара между покупателем и производителем обуславливает переход права на владение товара и материальной ответственности за него, в бухгалтерском учете применяют счет 45. В тот момент, когда товары фактически отгружены покупателю, осуществляется проводка: Дт 45 Кт 41. После проведения этой котировки считается, что права и ответственность за товар несет покупатель.

Учет товара в 1С

Торговые и промышленные предприятия используют для упрощения работы аудиторов коммерческие программы ведения учета. Это сокращает время и позволяет наглядно оценивать активы и обязательства компании. Счет 41 в бухгалтерском учете 1С корреспондирует с теми же счетами, что и при классическом варианте.

Для оприходования товара необходимо в главном меню выбрать пункт "Покупки" подпункт "Поступление (акты, накладные)". Откроется форма заполнения товара. Рассмотрим пример осуществления проводок розничной торговли через 1С. Необходимо выполнить следующие действия в программе:

1. Указать дату осуществления прихода или дату в документе поставщика.
2. Выбрать: контрагент – поставщик, договор – основной, склад – розничный.
3. Заполнить табличную часть без номенклатуры.
4. Указать сумму товара без НДС и провести документ.

Отражение выручки и учет наценки в 1С

После выполнения всех предыдущих пунктов откроется счет "Товары" и его котировки. Чтобы отразить выручку от торговли в розницу, необходимо открыть пункт "Банк и касса" подпункт "Кассовые документы" в главном меню программы и создать новый приходный ордер следующим образом:

1. Обозначить вид операции: "розничная выручка".
2. Заполнить поля: дата, сумма платежа (выбрать "без учета НДС").
3. Провести документ.

После просмотра осуществленных проводок по счету необходимо перейти в пункт "Операции" подпункт "Закрытие месяца". В открывшемся меню выберите месяц закрытия и пункт "Расчет торговой наценки по проданным товарам". Проводки по счетам покажут, что наценка была списана. Вернувшись в меню "Закрытие месяца", выберите пункт "Списание торговой наценки по проданным товарам", после чего откроется отчет торговой наценки по реализованным товарам за выбранный месяц.

Пример суммового учета товаров был рассмотрен с использованием программы 1С:Бухгалтерия 8.3 (ред. 3.0).

Закрепление знаний

Внимательно изучив всю представленную информацию и подведя итог, можно обозначить ключевые тезисы характеристики и учета сч. 41:

• товары входят в число активов предприятия;
• счет 41 - активный, инвентарный;
• при поступлении товара счет дебетуется без учета НДС;
• реализация товара ведет за собой списание сумм со счета 41;
• торговая наценка отражается проводкой Дт 41 Кт 42.

Независимо от того, как ведется бухгалтерский учет на предприятии (в 1С или письменно), знание свойств счета 41 упростит работу начинающего бухгалтера.

Оптовая и розничная продажа товаров

Материальные ценности, приобретаемые для продажи, являются товарами. К примеру, лампочки, приобретенные для своих нужд, являются материалами. Если они предназначены для продажи, то это товары. В соответствии с разд. 4 Инструкции по применению плана счетов от 31.10.2000 № 94 счет 41 бухгалтерского учета - это товары, принадлежащие организации на праве собственности.

На счете 41 собирается фактическая себестоимость товаров, в которую включаются:

• цена покупки;
• таможенные пошлины;
• транспортные затраты;
• оплата посредникам;
• другие расходы, связанные с их покупкой.

Организации, применяющие УСН, включают НДС в себестоимость.

В розничной торговле товары могут учитываться по покупной стоимости или продажным ценам. Во втором случае необходимо использовать счет 42 «Торговая наценка». Способ ведения учета на счете нужно отразить в учетной политике.

Пример

ООО «Свет» (применяет ОСН) по договору поставки с ООО «Фараон» приобретен и оприходован на склад товар на сумму 68 300,00 руб., в т. ч. НДС 10 418,64 руб. Транспортная компания доставила товар до склада ООО «Свет» на сумму 6 830,00 руб., в т. ч. НДС 1 041,87 руб. Товарные запасы проданы по цене 95 620,00 руб., в т. ч. НДС 14 586,11 руб. Стоимость доставки товара покупателю за счет продавца — 4 440,00 руб., в т. ч. НДС 677,29 руб. Товар списан со склада.

В таблице приведены проводки по счету 41 по учету в оптовой торговле:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41: характеристика

Одним из самых востребованных бухгалтерами регистров является оборотно-сальдовая ведомость по счету 41, которая показывает начальные и конечные остатки товаров в денежном и натуральном эквиваленте, их движение в разрезе субсчетов, мест хранения и видов товаров. Форма регистра проста и понятна внутренним пользователям, которые используют ее для анализа и принятия оперативных решений.

Оборотку можно сформировать за любой отрезок времени: месяц, квартал, год. Аналитика по счету 41 бухгалтерского учета ведется по номенклатуре, партиям, видам товаров. Сальдо на конец периода по счету 41 - товары - вычисляется по формуле:

Начальный остаток + Дт 41 - Кт 41.

Образец оборотки по счету 41:

Не знаете свои права?

Заполнение карточки счета 41

Карточка счета 41 используется бухгалтерами для проверки правильности данных, поскольку в этом регистре можно отследить, откуда появилась та или иная сумма, проверить обороты и сальдо. Отчет формируется за любой период, даже за одну смену. Отчет не регламентирован, но бухгалтер может обезопасить себя от чужих ошибок, подготовив отчет за свою смену и поставив свою подпись. Регистр используется менеджерами в оперативном режиме.

В заголовке карточки отражен выбранный период, счет и подразделение. В табличной части указываются реквизиты каждой проводки: дата, документ, сумма по дебету или кредиту, текущее сальдо. Выводятся итоговые показатели по счету на начало и конец периода и обороты.

Образец карточки:

Субсчета к счету 41

Планом счетов бухгалтерского учета от 31.10.2000 № 94 предусмотрены субсчета к счету 41:

Фирмы в зависимости от своих потребностей вправе конкретизировать, объединять установленные планом счетов субсчета или дополнить имеющийся список. Выбранный метод учета нужно описать в учетной политике.

Активный или пассивный счет 41?

Начинающий бухгалтер может задаться вопросом: счет 41 активный или пассивный?

Счета распределяются на 3 группы по отношению к балансу: активные, пассивные и активно-пассивные. Для отнесения счета к определенной группе достаточно рассмотреть форму бухгалтерского баланса (форма 1 от 22.07.2003 № 67н). Оборотные активы, в т. ч. товары для перепродажи и товары отгруженные, относятся к разд. 2 актива баланса. По счетам этой группы увеличение имущества фиксируется по дебету, уменьшение — по кредиту, сальдо может быть только дебетовым. Если возникает отрицательное сальдо, то в учете допущена ошибка, которую необходимо исправить.

***

Материальные ценности, приобретенные для продажи, именуются товарами и отражаются на счете 41 в денежном и количественном выражении. Наличие и движение товаров показывается в оборотно-сальдовой ведомости по счету в разрезе субсчетов.

Главная характеристика счета 41 заключается в его отнесении к группе активных счетов. Поэтому в учете исключены кредитовые остатки или отрицательное сальдо по дебету счета.