Теория всего. Недостача денежных средств в кассе «Куй железо, не отходя от кассы»

ВНИМАНИЕ! КАССА!

Кассиры-операционисты торговых предприятий являются одной из самых "рисковых" категорий работников магазина. Рисковых как минимум с трех точек зрения. Первая - кассиры часто страдают от ограблений, объектом которых служат деньги. Вторая - кассиры, обслуживающие покупателей, т.е. находящиеся "на передовой" продаж, испытывают сильнейшие психологические перегрузки. Третья точка зрения, кого бы она не обижала, - кассиры чаще других сотрудников магазина совершают хищения, в частности, денежных средств, а также способствуют кражам товара в сговоре с другими лицами.

Речь не идет об огульном обвинении всех кассовых работников, а только о нечестных людях, которым работодатели доверили деньги. К сожалению, эта проблема существует и на сегодняшний день стала крайне актуальной.

Объектом хищений со стороны кассиров становятся деньги или товар (в меньшей степени). Деньги могут похищаться как за всю проведенную сделку или операцию, так и за часть покупки, за "лишний" товар (его количество или вес), за невозвращенный товар, за сумму скидок, за разницу в стоимости и т.д., включая, конечно, банальное воровство из кассы. Большинство способов хищений кассир может реализовать самостоятельно, без участия "своих" покупателей и без сговора с коллегами.

При этом субъектом прямого ущерба не всегда будет сам магазин, примерно в половине случаев именно покупатель будет обманут и, как правило, не досчитается товара, за который уплатил деньги. Здесь уже можно говорить о репутации магазина и всем тем, что с этим связано. Кроме того, часть незаконных манипуляций кассиров на некоторое время искажает кассовые остатки, что может быть причиной санкций со стороны проверяющих органов.

Более половины схем нанесения ущерба самому магазину построено на сговоре с покупателем, иногда - со старшим кассиром (иным лицом), особенно в тех случаях, когда при проведении некоторых операций (аннулирование чека, проведение возврата) требуется санкция или техническое присутствие старшего должностного лица (например, старшего кассира).

Основные способы хищения товара - это простая кража путем выноса неоплаченного товара из магазина и манипуляции с содержанием кассового чека. При краже кассир ничем не отличается от любого другого сотрудника или покупателя, решившегося на этот шаг. Манипуляции с содержанием чека путем уменьшения итоговой суммы к оплате ведут к тому, что неоплаченный или оплаченный лишь частично товар выносится из магазина родственником, знакомым или другим "своим" покупателем. Приобретателем выгоды здесь становится этот покупатель, который затем "благодарит" кассира.

Способов хищения непосредственно денег у кассира, конечно же больше, чем товара. Основные из них связаны с разнообразными манипуляциями с содержанием чека, не брезгуют кассовые работники и элементарной кражей. Часть схем реализуется посредством нарушения установленных правил продаж со скидками, с дисконтными картами, а также по кредитным картам.

Для выявления мошенничества и контроля расчетных операций на кассовых узлах была создана система CASHCONTROL.

CashControl это:

· Мощный инструмент кассового контроля в on-line и off-line режимах;
· Мониторинг кассовых узлов и получение высококачественного видеоизображения любого события за любой период времени с выводом на монитор чека;
· База данных кассовых операций, анализ производительности труда кассиров, причин возврата товара, операций кассового отмена чека, воровства наличности;
· Анализ данных по любому критерию, напечатанному на чеке;
· Возможность интеграции в комплексную систему безопасности;
· Простой дружественный интерфейс запросов и анализа данных;
· Широкие возможности удаленного доступа;
· Работа с любым типом кассовых аппаратов.

Итак хищения можно разделить на 2 категории: путем элементарной кражи и путем различных манипуляций с содержимым кассового чека.

Кража в данном случае - несанкционированный, незаконный вынос неоплаченного товара из магазина тайно или под видом покупки. При этом кассир ничем не отличается от любого другого сотрудника или покупателя, решившегося на этот шаг.

Манипуляции с содержанием чека таковы. Первая, простейшая, т.н. не проведенный возврат, когда кассир принимает от покупателя возвращаемый товар и отдает ему деньги за него, но не проводит операцию возврата по кассе, не передает этот товар другим сотрудникам для забраковки, а похищает товар самостоятельно, или передавая его "своему" покупателю. Настолько банально, что только кассир-новичок может клюнуть на такое. Кстати, здесь даже чек не возникает.

А вот схема посложнее. Мы назвали ее "не погашенный чек". Кассир передает сообщнику - покупателю или коллеге, негашеный чек от предыдущих покупателей, сообщник набирает под этот чек товар и проходит с ним через "свою" кассу, имитируя совместно с кассиром расчет. Внешне все очень даже пристойно выглядит. При этой схеме даже не манипуляции с содержимым чека, сколько манипуляции с самим чеком.

Перейдем непосредственно к схемам хищений товара, связанным с изменением содержания кассового чека в пользу кассира. Все они связаны с внесением таких изменений в содержание операции, которые уменьшают итоговую сумму к оплате - уменьшение количества товара в позиции (пробивается вместо трех выносимых бутылок водки одна бутылка), уменьшение количества позиций товара в чеке (какие-то позиции вообще не пробиваются), уменьшение веса или объема товара (пробивается вместо литровой бутылки водки чекушка), а также пробитие вместо дорогого дешевого товара (вместо выносимого дорогого кофе пробивается более дешевый его сорт).

Все эти незаконные операции приводят к тому, что кассиры в сговоре с сообщниками похищают из магазина товар на довольно крупные суммы. Причем не только для домашнего употребления, но и для продажи на рынках, специализируясь при этом на какой-либо одной товарной группе.

Хищения денежных средств

Такой простой вид хищения денег кассиром как кража осуществляется двумя способами. Кассир элементарно ворует деньги из кассы, самостоятельно вынося их, или, при более развитой системе контроля, передает "заработанные" деньги сообщнику-покупателю под видом сдачи. Иногда сумма такой сдачи очень внушительна, поэтому мы назвали ее "супер сдача".

При фиктивном возврате, используя момент бесконтрольности, кассир проводит по кассе несуществующий возврат, изымает из денежного ящика деньги на сумму проведенного возврата и присваивает их. При этом, конечно же, никакой товар в магазин не возвращается и получается двойной убыток - ни денег, ни товара.

Не пробитие чека - довольно распространенная схема, когда кассир получает с покупателя деньги за покупки, не оформляет сделку по кассе, а деньги присваивает. При этом, конечно, покупатель не получает свой чек. Таким образом, расхождения по кассе будут отсутствовать.

Аннулирование чека проводится путем отмены сделки после расчета с покупателем и присвоения полученных с него денег. Нет сделки - нет денег. Успешное совершение этого способа зависит и от применяемых мер контроля, и от полноты отражения всех операций в протоколе работы конкретной ККМ и от других факторов.

Эти махинации возможны в том случае, если на их совершение не требуется дополнительное разрешение или техническое присутствие старшего кассира или контролера, хотя могут осуществляться и в сговоре с ними.

Следующая группа незаконных операций также связана с уменьшением либо с увеличением итоговой суммы сделки в пользу, конечно же, кассира.

Уменьшение итога сродни предыдущим операциям и связано с не пробитием или с отменой одной или нескольких позиций товара в чеке. Кассир не пробивает в чеке часть товара или отменяет эти позиции, но деньги с покупателя получает полностью и присваивает эту "сэкономленную" сумму. Субъектом ущерба здесь становится магазин.

А вот схемы хищения денег с помощью увеличения итоговой суммы сделки наносят ущерб уже покупателю, т.н. классический "обсчет". Эти схемы основаны на добавлении в содержание чека того, что покупатель не приобретает: увеличение количества товара (вместо двух баночек черной икры в чеке будет указано три), добавление одной или нескольких позиций (в чеке будет то, что покупатель и не собирался приобретать, например, сто фирменных пакетов), увеличение веса весового товара (вместо выносимых ста грамм лягушачьих лапок будет указано двести), а также пробитие дорого товара вместо приобретенного дешевого (вместо выносимого быстрорастворимого кофе будет пробит в зернах такого же веса). Разумеется, невнимательный покупатель платит полную итоговую сумму, а кассир присваивает деньги за тот самый "лишний" товар, и все шито-крыто.

Следующие группы способов хищений кассирами менее распространены и имеют место там, где существуют продажи со скидками или по дисконтным картам, а также при расчетах по кредитным картам.

Мы назвали "скрытой скидкой" схему, когда кассир пробивает какой-либо товар с установленной на этот момент скидкой, не сообщая об этом покупателю, но называя ему полную стоимость товара беря, разумеется, все деньги. Получаемая разница присваивается. Опять страдает покупатель.

Очередные два способа манипуляции со скидками наносят ущерб магазину в угоду своему покупателю. Кассир использует свою дисконтную карту сотрудника, как правило, с увеличенным дисконтом, и обслуживает ею опять же своего покупателя. Сообщник получает увеличенную, т.е. незаконную скидку и платит меньше положенного. Тот же результат связан и с ручным, без карты, увеличением скидки на какой-либо товар больше установленного администрацией дисконта.

Способов мошенничества с кредитными картами много и мы приведем здесь несколько наиболее распространенных, успешность которых зависит как от контроля, так и от технических параметров процесса. По окончании расчета с покупателем по кредитке кассир напоследок посылает повторный запрос (схема "повтор") на авторизацию и оплату, покупатель уходит и после этого приходит положительный ответ на расчет, со счета покупателя опять снимается та же сумма, на которую кассир или его сообщник набирает товар.

При осуществлении возврата товара покупателем, рассчитавшимся по кредитке, возврат денег осуществляется не на счет покупателя, а на счет кассира или его сообщника (схема "своя карта").

Общеизвестны также мошеннические схемы, связанные с изготовлением и использованием поддельных слипов с кредитных карт, и дальнейшим снятием денег с карточного счета мошенниками, одним из которых является и кассир.

Таким образом, всего мы рассмотрели около трех десятков способов нанесения ущерба кассирами, совершаемых как самостоятельно, так и в сговоре с посторонними лицами. Количество таких способов увеличивается, когда кассиры вступают в сговор с другими сотрудниками магазина, особенно со старшими кассирами, контролерами или администраторами.

Вы можете сказать - это же инструкция для кассиров как воровать. Отвечу - уважаемые, они и так все это знают, и знают, к сожалению, лучше тех, кто обязан их контролировать и предотвращать упомянутые потери. Этот материал - инструкция для Вас. Чтобы знать, как бороться с этим явлением, надо понимать с чем бороться. Удачи Вам!

Что тут говорить – недоброжелателей хватает у любой коммерческой фирмы. Это могут быть просто конкуренты, которым само ваше существование как кость в горле, черные рейдеры, алчные и нечистые на руку чиновники и правоохранители, продажные судьи. Законотворцев и налоговиков, что бы последние не заявляли о «лояльности и партнерстве» рука тоже не поворачивается занести в список друзей. Но все эти лица однозначно находятся по другую сторону баррикад. Бороться с противником, зная его в лицо, проще. А вот с тайным… Исходя из российских реалий, если в организации начинают возникать проблемы с денежными средствами, то в 60 % случаев это связано с их присвоением кем либо из сотрудников. Что делать, если в вашей организации стали бесследно исчезать денежные средства? Как найти виновных и что предпринять, чтобы такое впредь не повторялось?

Бизнес - отражение общества. В обществе же, что греха таить, отношение к чужой собственности укладывается в формулировку: «все вокруг колхозное - все вокруг мое». В результате – «и по камушку, по кирпичику растащили родимый завод». С хищениями и растратами, совершаемыми собственными сотрудниками, рано или поздно сталкивается любая компания. И далеко не всегда владельцы и руководитель принимают адекватные меры по борьбе с хищениями, хотя их способы, в основном, остаются неизменными. Большинство мошенников не изобретают велосипед и тем не мене удачно воплощают свои преступные планы в жизнь – это я могу сказать как эксперт. Ведь хищения зависят от наличия возможности присвоить деньги лицами, имеющими к ним доступ.

«Подсудимый, что вас побудило?..»

Что толкает персонал и должностных лиц организации на нарушение как библейских заповедей, так и светского законодательства? Как это не парадоксально, прежде всего само наше законодательство. Его смысл сводится к тому, что защищать свою собственность должна сама организация. Это ее проблемы. Как таковой государственной поддержки по предупреждению случаев хищения и информационному освещению проблемы нет. Поддержка осуществляется только по уже имеющимся фактам хищения, а вот с превентивностью большие проблемы. Конечно, крупные уголовные дела периодически освещаются СМИ, но как таковой антипропаганды по мелким, ежедневным хищениям не происходит. Кроме того, посокльку наша судебная практика не прецедентна (как, к примеру, в США), до сих пор не отлажена централизованная работа судов по однотипным преступлениям. Я уж не говорю про то, что суд у нас частенько вершится с учетом «местных особенностей и традиций», а результат зависит от заинтересованности и возможностей отдельных участников процесса. Поэтому кто-то отделывается условным сроком за присвоение десятков миллионов, а кого-то отправляют в тюрьму за хищение нескольких тысяч рублей.

Ну и, разумеется, психологический аспект. В нашем обществе хищение денежной наличности не воспринимается как очень плохой проступок. Наоборот, современная культура и в кино и в книгах преподносит это как экстремальное времяпрепровождение. Что-то вроде «Одиннадцати друзей Оушена». Расхитители, в свою очередь, придумывают себе различные оправдания: зарплата низкая или «все вокруг воруют». Фирма, ведь, не пострадает – включит недостачу в себестоимость и будет работать дальше. Словом, «не укради», конечно, но смотря кто, когда и при каких обстоятельствах.

Хищения анфас и профиль

Способы «экспроприации» имущества работодателя разнообразны, но в целом можно их подразделить на следующие виды:

• хищения, которые совершаются руководством фирмы с использованием различных хитроумных способов. Эти лица управляют финансовыми потоками и отвечают за эффективное использование денежных средств.
• присвоение средств материально-ответственными лицами (кассирами, бухгалтерами). К ним относят хищения наличности при расчете и выдаче зарплаты персоналу и средств, выдаваемых подотчет.
• аферы, совершаемые учредителями. Они проводятся в «глобальном» для фирмы масштабе: выпускаются ничем не обеспеченные ценные бумаги, подделываются документы по сделкам с недвижимым имуществом, незаконно снимается наличность с использованием системы банковских платежей. Бывает, что таким мошенникам оказывают помощь чиновники, отвечающие за госрегистрацию таких сделок.

Довольно интересная тенденция отслеживается в наших действующих нормативно-правовых актах. Согласно ним к материальной ответственности привлекаются рядовые сотрудники фирмы. Будь то кассиры, менеджеры по продажам и др. Но вышестоящая элита – главбухи, гендиректора, их замы, начальники финансовых управлений подлежат материальной ответственности в случае, когда установлен прямой ущерб организации. А без возбуждения уголовного дела установить таковой не получится.

«За себя и за того парня»

Присваивая наличность при начислении заработной платы, мошенники чаще всего действуют традиционным способом: неправомерно завышается зарплата с последующим присвоением сверхначисленных сумм. В ведомости включаются уже уволенные либо несуществующие сотрудники, за которых расписываются в ведомостях и получают деньги сами аферисты.

Типичный пример из собственной практики: главный бухгалтер торговой фирмы подделал приказ руководителя о дополнительном постоянном стимулировании себя любимого. И получал в течении двух лет солидные надбавки за сложность и напряженность своего непосильного труда. Обман вскрылся при первой же проверке бухгалтерских документов, проведенных аудиторской компанией. Руководитель в долгу не остался и обратился за советом в правоохранительные органы. Последние помогли разобраться, но для пущей надежности передали дело в суд. Итог: раньше главбух жил в комфортабельной квартире с окнами, выходящими на тюрьму, а сейчас ютится в зарешеченном помещении с видом на свой дом.

Другой метод - завысить суммы зарплат отдельных работников в ведомостях, поставив заранее их в известность. Обрадованный персонал, получив сверхзарплату, делится ею с организатором мошенничества.

Также в ведомостях на выплату заработной платы могут преувеличиваться подлежащие к выдаче итоговые суммы. А на руки работникам выдается значительно меньше. Полученную разницу мошенники кладут к себе в карман.

К зарплатным схемам хищений могут привлекаться кассиры. По договоренности с ними мошенники «совершенно случайно» перечисляют денежные средства не на карточный счет работника, а специально выбранному лицу.

«Подотчетные» схемы

Существует немало способов хищения денежных средств, выделяемых для представительских целей и командировок:

• на одного работника в течение командировки оформляется сразу два-три командировачных предписания;
• составляются командировочные удостоверения для работников, которые фактически никуда и не выезжают. Выдаются денежные средства, которые затем присваиваются.
• настоящие командировочные предписания корректируются дополнительными сведениями, такими как продление срока пребывания работника. Также вносятся изменения в авансовые отчеты.

Обычно подтасовывают документы сотрудники бухгалтерии, начальство финансовых отделов. В общем, те сотрудники, кто по роду своей деятельности связан с оформлением бухгалтерских документов.

При задействовании в махинациях самих «подотчетников» им поручают сделать по месту прибытия отметки в предписаниях сразу за нескольких работников. Также подотчетные лица могут прилагать фальшивые товарные чеки и накладные, отчитываясь за «приобретенный» товар.

Схемы хищений:

Закупки через посредников по завышенной цене; списание на затраты реально не затраченных материалов и услуг; подмена ликвидного актива на менее ликвидный; продажи продукции по заниженной цене аффилированным посредникам; продажа так называемых неликвидов по бросовым ценам; игры вокруг финансовых инструментов и спекулятивных сделок - псевдослучайный "проигрыш" из-за якобы непредсказуемого поведения рынка; "необходимость" давать взятки различным регуляторам - не менее половины суммы оседает в карманах менеджера, утверждающего, что без взятки решить вопрос невозможно.

Лакомым куском для мошенников-кассиров является депонированная зарплата. Они присваивают наличность посредством списания денежных средств по подложным ведомостям либо подделывая подписи работников.

При наличии доступа к чековой книжке организации, мошенники-кассиры имитируют банковские выписки и присваивают наличность десятками тысяч рублей.

Полицейские сводки пестрят сообщениями о раскрытии подобных махинаций, но они продолжаются. Такое ощущение, что начальству многих фирм так удобно смотреть на происходящее сквозь однажды надетые розовые очки, что они снимают их только тогда, когда фирма уже находится в предынфарктном состоянии, а «шалости» сотрудников» превращаются в тотальный беспредел.

Собственники без собственности

Учредитель (или акционер) организации должен всегда быть в курсе всего, что касается финансовой составляющей и не перекладывать контроль на плечи директоров, имеющих прямой доступ к финансам. Собственнику не следует ограничиваться суждением: «Я предоставил вам средства, а вы распоряжайтесь ими во благо фирмы». Порочность такого подхода показывает практика.

Как известно, провести крупную сделку можно только с согласия учредителей. Зачастую мошенники, чтобы избежать необходимости их уведомления, специально занижают стоимость таких сделок. Размер крупных сделок закреплен законодательно, а также уставом организации. К примеру, если он составляет 100 тыс. рублей, управленцы занижают размер сделки до 99 тыс. рублей. Также денежные средства переводятся не одним, а двумя-тремя траншами. В тоже время у мошенников могут возникнуть определенные трудности. Ведь контрагенту по сделке придется занизить объем выручки. А это чревато налоговыми последствиями. Но, учитывая наши реалии, всегда есть возможность найти компромисс.

Существует еще другая схема с использованием фирм-«помоек». Управленец, якобы нуждаясь в консультационных услугах для фирмы, обосновывает их необходимость. Создается однодневка с говорящим названием типа ООО «Главконсалтбизнезцентр» и с ней заключается договор по оказанию юридических услуг. Спустя короткий промежуток времени (не более месяца) «помойка» ликвидируется. Услуги так и не оказаны, а у нашей фирмы возникает нереальная к взысканию дебиторская задолженность. Учитывая, что руководство однодневки найти вряд ли удастся, вернуть платежи не получится.

Интересно обстоит ситуация в строительных организациях. Для таких фирм установлены нормы списания материалов в производство на основании составленной первички. Однако мошенники и не думают соблюдать эти нормы и списывают запасы с дополнительной выгодой. А разницу – себе в карман.

Также для учета в строительстве должны заключаться договоры, подписываться акты выполненных работ, составляться сметы. «Злодеи», пользуясь возможностью, подменивают указанные документы. И включают в них вымышленные работы. Гражданам, приобретающим жилье, инвесторам и учредителям остается лишь недоумевать от стоимости построенного объекта.

Как в анекдоте: «За растрату средств, выделенных на строительство 27-тысячного стадиона прораба – отдать под суд, главного бригадира уволить, строительную бригаду расформировать, а построенное здание отдать под газетный киоск.»

«Если кто-то кое-где у вас порой…»

Исследовать документы бухгалтерского учета, провести фактический осмотр наличия денежных средств, залезть в дебри финансового анализа или затребовать встречные документы у контрагентов. Все эти способы годятся для проверки собственной организации на наличие хищений.

При исследовании первичных и сводных бухгалтерских документов, прежде всего стоит выяснить, насколько были законны и вообще необходимы совершенные финансовые операции. А также, каким образом они оформлены.

При фактическом осмотре наличия денежных средств, следует лично улицезреть их наличие у самых крупных подотчетников и в кассе. И, разумеется, сверить их с суммами, отраженными на бумаге. Заодно можно проверить фактическое наличие прочих вверенных материальных ценностей. Фактическую проверку необходимо осуществить сразу же после подписания приказа о ее проведении. При этом порядок проверки денежной наличности должен соответствовать Приказу Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

Дежавю заказывали?

В ходе предыдущего финансового кризиса был отмечен значительный рост числа хищений всех видов. Предчувствие сокращений провоцировало у сотрудников желание взять у работодателя все, что плохо лежит. Примечательно, что после официального окончания кризиса, спада тенденции роста хищений пока не наблюдается. А тут и новый на подходе. Возможности привести уровень хищений к европейским пяти процентам от оборота на горизонте не наблюдается. Так что – делайте выводы.

«Куй железо, не отходя от кассы»

Помните, что кассир является материально-ответственным лицом и отвечает за денежные средства в кассе вашей фирмы, а также за кассовые документы. Руководству организации, принимая на работу кассира, следует «пробивать» его прежние заслуги по базам правоохранительных органов и… медучреждений. Кандидат на работу должен принести справки об отсутствии судимости и постановки на учет в психоневрологических и наркологических диспансерах. Не стоит на пушечный выстрел подпускать к кассе организации работников, у которых имелась судимость или страдающих раздвоением личности. Ну, и тех, кто обожает ежедневное распитие спиртных напитков и употребление наркотические средства. Вы, дорогие читатели, конечно скажете, что это азбучные истины. Ну да, азбучные… Вот только соблюдают их далеко не все. Иначе не было бы в сводках: «кассир-игроман проиграла два миллиона казенных средств», «влюбленная кассир передала ключ от сейфа своему бойфренду-рецидивисту» и т.д. и т.п. Сколько угодно.

Кандидат должен подписать договор, предусматривающий полную материальную ответственность за вверенные ему денежные средства. Касса организации для сохранности наличности должна быть оборудована и соответствующим образом. Копии сейфовых ключей следует хранить в опечатанном виде у директора фирмы.

Проверка денежных средств в кассе начинается с вынесения директором организации приказа о проведении инвентаризации. Далее формируется комиссия, в которую обязательно входят главбух, материально-ответственный работник (кассир) и представитель руководителя. К инвентаризации также могут привлекаться аудиторы. Важно знать, что если даже один из проверяющих отсутствует, у «материально-безответственного» кассира будут основания добиться, чтобы инвентаризацию признали недействительной. Проверив денежную наличность, комиссия составляет акт, реквизиты которого заносятся в книгу учета инвентаризаций.

На какие документы прежде всего стоит уделить внимание? В первую очередь это: приходные и расходные кассовые ордера, журналы их регистрации, кассовая книга, платежные ведомости и прочие документы, подтверждающие операции в кассе.

Перед проведением проверки наличности, материально-ответственное лицо формирует отчет по последним операциям. Кассир составляет расписку, в которой торжественно клянется, что перед тем как к нему пришла комиссия, он передал все кассовые документы по движению наличности проверяющим или бухгалтеру. А также о том, что все полученные деньги оприходованы, а сданные – учтены в расходах. Комиссия же смотрит: соответствует ли отчет кассира тому, что осталось в кассе? Помните, что фактический остаток еще должен сойтись со сведениями в журнале-ордере и кассовой книге.

Необходимо перепроверить суммы остатков денежных средств. Также как и их перенос на следующие страницы. В кассовой книге не должна быть сбита нумерация страниц и не должны быть повреждения печати.

При проверке расходования кассовой наличности, следует обратить пристальное внимание на приложенные первичные документы. Они должны быть правильно оформлены: без корректировок и исправлений. Напротив фамилий получателей обязательно наличие их подписей.

Чтобы проверить? насколько полно и вовремя были оприходована поступившая с расчетных счетов в кассу наличность, нужно сверить данные по счетам синтетического учета 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса». Также сверяются данные по оборотно-сальдовой ведомости и по счету 50 Главной книги. Если имеются расхождения, придется проверить всю первичку (отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расширенные банковские выписки по расчетным счетам), в том числе направив запрос и в сам банк.

Также проверяющие должны проконтролировать: соответствие даты оформления расходно-кассовых ордеров дате передачи денежных средств по факту; вовремя ли были депонирована невыданная зарплата; правильно ли разнесены счета бухгалтерского учета в документах.

Бывают и такие чудеса: в кассе обнаружены излишки. Так по ним, как и по недостачам, придется потребовать объяснения в письменной форме от каждого из работавших кассиров. Более того, излишки после документального оформления пойдут на благо самой организации. За недостачи же кассиру придется расплатиться в течение трех дней.

Проводя финансовый анализ, придется исследовать финансовое состояние и платежеспособность организации. В общем понять, с какого перепугу у фирмы снизилась прибыль либо организация стала нести убытки. Для этого бухгалтеру либо финансовому специалисту понадобятся как минимум бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и убытках. Финансовый анализ поможет найти «черные дыры», в которых исчезает прибыль. Проводить его нужно регулярно, желательно каждый месяц.

Проводим «санобработку»

Как директору и главбуху организовать систему контроля в организации за денежными средствами?

Проще всего следить за денежными средствами можно в организации, которая занимается несложными операциями. К примеру, приобретает материалы, обрабатывает их, реализовывает готовую продукцию. И больше никаких дополнительных доходов и направлений деятельности.

Но как же быть с разнопрофильными крупными организациями? В этом случае необходимо грамотное построение системы управления. В большой организации должна быть создана по-настоящему армейская структура. Прозрачная и в то же время с четким подчинением. Поступающие и выбывающие денежные средства, подписываемые договора должны быть под постоянным контролем головного подразделения. Фирме, занимающейся разными видами услуг, желательно зарегистрировать каждую из них на самостоятельное юридическое лицо.

Конечно, полностью застраховаться от мошеннических действий персонала невозможно. А вот снизить возможные потери до допустимой нормы убытка – вполне по силам. Каждая фирма должна разрабатывать и применять свои инструменты в зависимости от специфики ее деятельности. В тоже время существуют следующие дешевые и эффективные меры.

В первую очередь необходимо заключить договора о полной материальной ответственности с кассирами, начальниками подразделений, управляющими складов. Даже если они вроде бы «свои люди», набранные не по объявлению, а по протекции.

Желательно не реже одного раза в месяц проводить инвентаризацию. Причем реальную, а не на бумаге. При этом лучше привлекать персонал извне: аудиторов, ревизоров, бухгалтеров и прочих специалистов. В дальнейшем можно будет остановиться на одном, уже проверенном специалисте. Поверьте, это окупится с лихвой.

Не стоит забывать о материальном стимулировании материально-ответственных лиц и сотрудников бухгалтерии. Можно создать условия, при которых сотрудники предпочитали выполнять свою работу по-честному, не думая о личном обогащении за счет каких-то махинаций.

Периодически проводить «психологическую обработку» коллектива. К примеру, напоминать сотрудникам о возможных последствиях незаконных поступков. И если это не укрепит их чувство ответственности, то, по крайней мере, заставит призадуматься.

Систематически выборочно проверять предоставляемые подотчетниками документы. Вас может удивить разница цен приобретения товаров и услуг в двух-трех однотипных организациях. Тем более, что такой дополнительной функцией можно наделить даже рядового сотрудника фирмы. Ведь чтобы сравнить цены особых познаний не потребуется.

Если у руководства фирмы нет в наличии свободного времени для контроля над хищениями, им следует привлечь консультантов извне и наделить их соответствующими функциями. Они проведут объективный анализ сложившейся в организации ситуации.

Для эффективного контроля за управленцами, необходимо создать систему, которая отслеживала бы их действия по заключению договоров с фирмами-поставщиками и фирмами-покупателями.

Потоки денежных средств должны быть организованы и подкреплены системой документооборота. Чтобы в любой момент проверить совершаемый транш. Также проблема решается технической составляющей. Во-первых, первичка должна составляться строго в соответствии с требованиями. Во-вторых, установить системы видеонаблюдения в офисе.

Дмитрий Савин, старший эксперт отдела судебно-экономических экспертиз Экспертно-криминалистического центра ГУ МВД России по Московской области.

Для всех предпринимателей актуальна проблема хищений, которые совершают их работники. Обыватели называют это воровством, что не всегда верно. Во многих случаях имеют место присвоение или растрата вверенного имущества. Расскажем об этих преступлениях, об ответственности, о том, в каких случаях УК РФ защищает интересы работодателей, рассмотрим этот наиболее распространенный способ хищения. Мы будем обращать внимание и на те факторы, которые следует учесть предпринимателям, чтобы снизить свои риски и потери от хищений, продавцам, дабы не обрести статус преступника. Кроме этого мы дадим советы, что можно предпринять, чтобы вернуть похищенное и как обезопасить себя от растраты ТМЦ и привлечения к уголовной ответственности.

О том, что продавцы, кассиры, кладовщики и прочие работники индивидуального предпринимателя присваивают и растрачивают вверенное им имущество, предприниматели прекрасно осведомлены. Но они вынуждены доверять свою собственность этим лицам, наделяя последних правами по распоряжению и управлению имуществом (эти права возникают либо в силу должностных обязанностей, либо в силу договоров или специальных поручений). От хищений не спасает даже то, что передача имущества юридически оформлена и закреплена документально.

Статья 160 Уголовного кодекса говорит, что присвоение и растрата - это хищение вверенного виновному чужого имущества. Хотя ответственность за присвоение и растрату предусмотрена в одной статье - это разные формы хищения, которые исключают друг друга.

При присвоении преступник обращает в свою пользу или в пользу других лиц вверенное имущество. Виновный удерживает и незаконно владеет чужим имуществом, уклоняется от обязанности возвратить его собственнику или владельцу.

При растрате виновный незаконно распоряжается или пользуется вверенным ему имуществом: продает, дарит, потребляет, раздает и пр. В первом случае в момент окончания хищения имущество находится у виновного, а при растрате - нет.

Обнаружив хищение, индивидуальный предприниматель может обратиться в правоохранительные органы (прокуратуру или милицию) с заявлением. Чтобы ускорить и облегчить процесс расследования, желательно подготовить документы и доказательства. Ими могут стать фиктивные документы, составленные преступниками, акты результатов проверок и ревизий. Дополнительно можно представить объяснения работников, желательно написанные ими собственноручно и пр. Чтобы привлечь лицо к ответственности по ст. 160 УК РФ (присвоение и растрата), необходимо доказать его вину в форме прямого умысла и корыстную цель. Сами преступники, оказавшись в кабинете следователя, дознавателя или на скамье подсудимых, благоразумно не говорят об истинном умысле и цели преступления. Наоборот, они часто опровергают всякие предположения о том, что намеревались присвоить чужие деньги, вещи, ценные бумаги. В других случаях виновные утверждают, что собственник денег или вещей - их должник, меняют свои показания, пытаясь избежать уголовного преследования.

Но привлечь к уголовной ответственности по ст. 160 УК РФ (присвоение и растрата) все же можно, если удастся доказать, что злоумышленник совершил определенные действия (бездействие). Тут правоохранительным органам и суду потребуется помощь самого индивидуального предпринимателя, пострадавшего от преступления. Например, в зависимости от конкретных обстоятельств, от него потребуется акт, составленный работником о списании полученного под отчет имущества или тот фиктивный отчет об израсходованных якобы на производственные нужды материалах, который представил работник. О преступном умысле работника свидетельствует и тот факт, что к моменту инвентаризации или ревизии не были оприходованы денежные средства, полученные от незаконной продажи имущества или что к этому времени не было возвращено взятое работником для использования в собственном хозяйстве имущество или хотя бы его денежный эквивалент. Конечно, будет принят во внимание и тот факт, что преступник вместе с деньгами, изъятыми из кассы или вещами, полученными со склада, скрылся в неизвестном направлении и пр.

О наличии корысти могут свидетельствовать крупный размер изъятых средств, отсутствие у лица реальных возможностей их возвратить, а также попытка представить подложные документы в оправдание недостачи.

Кроме того, необходимо, чтобы имущество было вверено вменяемому лицу, достигшему 16 лет. Причем виновный может быть как должностным, так и не должностным лицом.

Присвоение или растрата наказываются штрафом в размере до 120 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательными работами на срок до 120 часов, либо исправительными работами на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет. Отметим, что такие преступления рассматриваются мировыми судьями.

Итак, работник, состоящий в трудовых отношениях с работодателем, несет материальную ответственность за ущерб, причиненный по его вине работодателю. Для того чтобы минимизировать убытки, причиняемые собственным персоналом, работодателю рекомендуется принять комплекс мер по организации труда работников. В процессе принятия и применения этих мер должны быть максимально задействованы все структурные подразделения организации. Специфика принимаемых мер зависит от того, в какой отрасли экономики действует данная организация, от численности, состава персонала и специфики выполняемых им функций.

Особо хотелось бы остановиться на том факте, что работодатели часто игнорируют роль грамотно налаженного делопроизводства в обеспечении процесса минимизации материальных потерь. Цель данной статьи - показать возможности документооборота как одного из важнейших факторов, позволяющего добиться профилактики потерь и взыскания при необходимости ущерба с виновного лица.

Предупреждение ущерба от действий (бездействия) работников начинается на стадии оформления трудовых отношений.

При приеме сотрудника на работу предпринимателю необходимо:

1. Заключить с работником письменный трудовой договор и вручить ему под расписку один экземпляр этого договора. Если работник принимается на материально ответственную должность (индивидуально или в бригаде), это должно быть указано в трудовом договоре (раздел: характер работы).

2. Ознакомить работника с должностной инструкцией, где подробно указываются его функциональные обязанности, (один экземпляр вручить под расписку работнику).

3. При приеме работника на материально ответственную должность подписать с ним договор о полной индивидуальной или полной коллективной материальной ответственности (один экземпляр вручить под расписку работнику).

Если работник помимо основной работы у одного и того же работодателя выполняет работу по совместительству (ст. 99 ТК РФ), то должен быть заключен второй трудовой договор (о работе по совместительству) и договор о полной материальной ответственности (если работа, выполняемая по совместительству, также связана с материальной ответственностью).

Если работник выполняет работу по другой должности в порядке совмещения (ст. 151 ТК РФ) в рамках одного трудового договора и обе должности связаны с материальной ответственностью, то также следует заключить два договора о полной материальной ответственности, если работнику при этом вверяются различные материальные ценности.

При переводе на другую материально ответственную должность (даже временно) заключается новый договор о полной материальной ответственности.

4. Издать приказ о приеме работника на работу на должность и в структурное

подразделение, указанное в трудовом договоре. Приказ в течение трех дней объявить под роспись работнику, внести соответствующую запись в личную карточку и трудовую книжку.

Далее остановимся подробно на основных требованиях и нормах предъявляемых к делопроизводству как продавца, так и предпринимателя. Скажем сразу, что не соблюдение указанных требований ведет к утрате всех форм защиты законных интересов предпринимателя, продавца, порождает незащищенность и уязвимость бизнеса, и в свою очередь безнаказанность виновных лиц, допустивших присвоение и растрату.

Итак, что бы обезопасить себя, приступая к новой трудовой деятельности у индивидуального предпринимателя продавец обязан:

На каждый вид приходных и расходных операций выписывать накладные на бланках, предусмотренных Инструкцией по бухгалтерскому учету;

Составить и оформить надлежащим образом на специально предусмотренных бланках ведомость приема-передачи ТМЦ, с указанием на первом листе даты дня ревизии, фамилии продавца сдающего и принимающего, а так же предпринимателя. На последнем листе отражается итоговая сумма (указывается цифрами и прописью), снабжается подписями сдающего продавца, принимающего продавца, бухгалтера и предпринимателя, заверяется печатью. Причем подписывается всеми участниками ревизии каждый лист ведомости, итоги каждой страницы ведомости сверяются между собой, согласовываются и выводится итоговая сумма;

В процессе работы составлять 2 раза в месяц товаро-денежный отчет в 2-х экземплярах по предусмотренной форме, где в приходной части указываются все накладные на приход, полученные от поставщика, выверяют итог по приходу; в расходной части так же указываются все накладные отписанные продавцом в расход. В расходной части так же указывается сданная на этот период выручка согласно «зэт-отчета». Важно отметить, что вся выручка по кассе за день должна быть пробита по ККМ, записана в книге операциониста и снабжена подписью продавца, предпринимателя (ежедневно) и записана в расходную часть товаро-денежного отчета. В случае уценки товара составляется накладная. По расходной части подводится итог, подписывается продавцом и предпринимателем, подшивается и сдается на проверку в бухгалтерию или предпринимателю и хранится в течении 5 лет. Каждый предприниматель должен вести журнал регистрации накладных на приход и расход.

Анализ изученных уголовных дел рассматриваемой категории, находящихся в производстве группы дознания позволяет обобщить ряд недостатков, допускающих практически каждым предпринимателем, и хотелось бы о них сказать.

Во-первых, самое грубое нарушение – ведение продавцами учета на тетрадях, отдельных листах и проч. в произвольной форме, т.е. на не предусмотренных бланках, что строго запрещено.

Во-вторых, отсутствуют подписи на документах.

В-третьих, допускаются грубые нарушения при заключении трудовых договоров, где не правильно проставляются нормы рабочего времени, с нарушениями оформляются трудовые книжки, зачастую в них отсутствуют записи.

В-четвертых, отсутствуют книги приказов.

Как правило, повсюду не соблюдаются требования бухгалтера, осуществляющего контроль, учет и движение ТМЦ в торговом отделе.

Хотелось бы напомнить предпринимателям, что за нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций административным законодательством предусмотрена ответственность в виде административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров отплаты труда, на юридических лиц – от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда. (Гл. .15 ст. 15.1 КоАП РФ).

Кроме того если Вами, уважаемые предприниматели, не соблюдаются упомянутые выше требования, то шансов защитить Вас у правоохранительных органов, при обнаружении факта растраты или присвоения, практически нет.

И без того, к сожалению, во многих случаях преступники, которых буквально "поймали за руку", остаются безнаказанными.

Так в группе дознания ОВД по МО Тюльганский район в 2008 года расследовалось уголовное дело, где продавец 20-летная Ковалева, реализуя продукты питания, допускала распитие спиртных напитков с друзьями в рабочее время прямо за прилавком торгового отдела магазина продукты питания в п. Тюльган, покидала рабочее место, оставляя вместо себя своих друзей, раздавала товар в долг, в результате чего допустила растрату ТМУ на общую сумму 6 113 руб. Не обращаясь в правоохранительные органы, предприниматель Хвалева, уволила продавца Ковалеву, без взыскания с нее ущерба.

Безнаказанность послужило совершению этим же продавцом нового преступления. Оформившись продавцом к другому индивидуальному предпринимателю Жарову продавец Ковалева, организовав свою работу аналогичным образом, вновь дважды совершила растрату на общую сумму 35165 руб., причинив индивидуальному предпринимателю материальный ущерб на указанную сумму.

Со слов, старшего дознавателя Лилии Парфеновой, уголовное дело в отношении Ковалевой отделением дознания ОВД по МО Тюльганский район в 2008 году было направлено с обвинительным актом в суд, впоследствии Ковалева осуждена, ущерб в размере 41 278 рублей предпринимателям Хвалевой, Жарову был Ковалевой возмещен полностью.

К сожалению, индивидуальные предприниматели часто не желают обращаться с заявлениями о преступлениях в правоохранительные органы, полагая, что тем самым они могут нанести еще больший вред своему бизнесу, продолжает Лилия Парфенова, например, они, опасаются, что при расследовании могут всплыть многие грешки, а, кроме того, неизвестно, как сам факт возбуждения уголовного дела в отношении пусть даже бывшего работника отразится на деловой репутации предпринимателя. Вот и получается, что преступление остается без наказания. В результате биография преступников не омрачена сведениями о судимостях и в их трудовых книжках значится: "уволен по собственному желанию". Поэтому такие работнички свободно кочуют с одного места работы на другое, обирая все новых и новых работодателей.

§3. Хищение и незаконное использование кассовой наличности и приравненных к ней средств Кассовая наличность - это банкноты и монеты, хранящиеся в кассе и сейфах банка и обеспечивающие его повседневную потребность в деньгах для наличных выплат 41 .Порядок совершения кассовых операций, инкассации денежных средств и других ценностей (далее – кассовая наличность) для кредитных организаций и их филиалов, действующих на территории Российской Федерации, установлен положением "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1997 г., 28 декабря 1998 г.), введенным в действие приказом ЦБР от 25 марта 1997 г. №02-101 (далее - положение).Одним из важнейших аспектов названного нормативного документа является его роль в организации предупреждения и выявления хищений кассовой наличности. Эта задача достигается путем детальной регламентации процедуры совершения кассовых операций - порядка работы с наличными деньгами; порядка сдачи денежной наличности вместе с кассовыми документами и справками; порядка кассового обслуживания кредитных организаций; правил хранения денег и других ценностей, проведения ревизии ценностей и проверки организации кассовой работы и т.д. По степени императивности нормы названного положения можно разделить на рекомендательные, предписывающие и запрещающие. Нормами рекомендательного характера являются, например, следующие: - пункт 1.11, - позволяющий руководителю кредитной организации, исходя из целесообразности, создавать кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Определять их количество и численность кассовых работников; - пункт 1.12, - допускающий назначение в качестве лица, возглавляющего кассовое подразделение, заведующего кассой, заведующего хранилищем ценностей, главного, старшего кассиров или другого кассового работника кредитной организации. К числу предписывающих норм относятся:- пункт 1.14, - в соответствии с которым непосредственное выполнение операций с наличными деньгами должны осуществлять только кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. А с каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, должен заключаться договор о полной материальной ответственности;- пункт 1.20, - обязывающий руководство кредитной организации (банка) снабжать кассовых работников приходных и расходных касс образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционных работников, связанных с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепленных печатью кредитной организации;- пункт 1.21, - обязывающий всех работников кредитной организации, которым поручается работа с ценностями, знать и строго соблюдать установленный положением порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях. К нормам запретительного характера следует отнести:- пункт 1.16, - согласно которому кассовым работникам запрещается: передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам; выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников; хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации; - пункт 1.21, - запрещающий допуск неподготовленных работников к совершению операций с ценностями;- пункт 2.4.6, - в соответствии с которым не допускается совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.Профилактический эффект предписаний положения заключается, в первую очередь, в установлении индивидуальной ответственности руководства банка и работников кассы ответственности за обеспечение установленного порядка работы кассы, процедуры выполнения отдельных кассовых операций, порядка хранения доверенных ценностей и т.д. Во-вторых, в продуманной системе норм, которые содержат, с одной стороны, детальное описание технологии всех кассовых операций, а с другой - запреты на их нарушение. Вследствие этого любые противоправные действия в сфере кассового обслуживания (и в ряде случаев даже подготовка к ним) приобретают характер грубого нарушения установленного положением порядка конкретным лицом. Скрыть такое нарушение практически невозможно и процесс его обнаружения при надлежащей организации кассовой работы занимает очень незначительный промежуток времени. Следует отметить, однако, что нарушения порядка кассовых операций не всегда связаны с совершением противоправных действий. Довольно часто они совершаются по ошибке, небрежности и т.д. Однако и в этих случаях их совершение является основанием для привлечения нарушителя к дисциплинарной ответственности. Для выявления нарушений при проведении кассовых операций и оценки их характера следует использовать "Методические рекомендации по проверке кассовой работы", подготовленные Банком России (письмо ЦБР от 4 июня 1996 г. №25-1-601).Хищение кассовой наличности является одним из распространенных видов противоправных посягательств на имущество банка.По субъекту посягательства их можно разделить на три группы: а) хищения, совершаемые посторонними лицами, которые не являются сотрудниками банка; б) хищения, совершаемые сотрудниками банка;в) хищения, совершаемые сотрудниками банка в соучастии с лицами, которые не являются сотрудниками банка.Для похищения кассовой наличности лица, не являющиеся сотрудниками банка, чаще всего, используют поддельные денежные чеки. Практика последних лет свидетельствует о том, что такого рода хищения совершают как клиенты банка, имеющие в нем собственный счет на незначительную сумму, так и посторонние лица. Правовая характеристика изготовления и использования поддельного чека (платежного документа) дана выше.В процессе подготовки хищения злоумышленник тщательно изучает организацию кассовой работы в банке, выявляет нарушения технологии, позволяющие внедрить в расчетную систему поддельный расходный документ, изготавливает подделку (лично или с помощью соучастника), разрабатывает и реализует меры, направленные на уклонение от ответственности за совершенное преступление.Так, лишь в течение 1999 года хищения значительных сумм (одна из них составляла более 800 тыс. руб.) с использованием поддельных чеков совершены в пяти московских коммерческих банках, назвать которые авторы не могут без их согласия. Хищения стали возможными в результате грубых нарушений порядка выдачи наличных денег из кассы, установленного положением. В частности, пп. 2.4.3. и 2.4.4 , предусматривающих меры защиты от внедрения в расчетную систему поддельных денежных чеков. Согласно названным пунктам денежный чек, предъявленный на оплату операционному работнику, не должен возвращаться на руки клиенту. После оформления денежного чека к оплате операционный работник выдает клиенту контрольную марку (она впечатана в бланк чека в виде «уголка» и вырезается операционным работником в процессе оформления чека). Чек же направляется в кассу с использованием пневмопочты либо нарочным. С другой стороны, п. 1.16. положения категорически запрещает кассовым работникам принимать объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников.Однако в указанных выше случаях хищений денежные чеки были выданы на руки клиентам вместе с не вырезанными из бланков марками и бесконтрольно находились в их распоряжении в течение операционного дня. Похитители меняли выданный чек на поддельный (значительно превосходящий по сумме подлинный). Они предъявляли его в кассу, получали наличные деньги и скрывались. Факты хищений были обнаружены лишь при подведении итогов кассовой работы в конце дня.В ряде случаев подделка использовалась для снятия денежных сумм с чужих счетов, номера которых были известны злоумышленникам. При получении денег в кассу, кроме поддельного чека, предъявлялся фальшивый паспорт на имя владельца счета.Сотрудники, допустившие указанные выше нарушения порядка работы с наличными деньгами, объясняли свои действия отсутствием пневмопочты и курьеров, нехваткой времени на то, чтобы лично передать денежные чеки в кассу (операционный отдел и касса располагались на разных этажах здания) и доверием к клиенту.Хищения кассовой наличности, совершаемые сотрудниками банка Указанные хищения совершаются, как правило, по предварительному сговору кассовыми и операционными работниками путем присвоения или растраты кассовой наличности. Участниками хищений могут быть заведующий кассой, заведующий хранилищем ценностей, главный, старший кассиры, работники бухгалтерии банка, а также работники организации клиента. Ответственность за это преступление предусмотрена ст. 160 УК РФ «Присвоение или растрата».Основанием для наступления уголовной ответственности в соответствии с названной статьей является «присвоение или растрата, то есть хищение чужого имущества, вверенного виновному». Присвоением считается безвозмездное обращение в свою пользу или пользу другого лица имущества, которое находится в правомерном владении виновного.Субъект преступления – лицо, которое в силу договорных отношений либо специального поручения организации распоряжается в пределах установленных для него полномочий вверенным ему имуществом, управляет им, участвует в его хранении или доставке. С позиций судебной практики субъектом присвоения или растраты может быть только лицо, заключившее договор о материальной ответственности. Возраст, с которого наступает уголовная ответственность за злоупотребление или растрату, согласно общему правилу, формально составляет 16 лет. Однако на практике он не может быть менее 18-ти лет, поскольку (согласно КЗоТ РФ) договор о полной материальной ответственности может быть заключен только с совершеннолетним. Максимальное наказание, предусмотренное ч.1 ст. 160 УК – лишение свободы на срок до трех лет.Часть вторая названной статьи предусматривает ответственность за те же деяния, которые предусмотрены частью первой, совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору; б) неоднократно; в) лицом с использование служебного положения; г) с причинением значительного ущерба гражданину. Максимальное наказание, предусмотренное ч.2 ст. 160 УК – лишение свободы на срок до шести лет.В соответствии с ч.3 ст. 160 УК уголовной ответственности подлежат лица, совершившие деяния, предусмотренные частями первой и второй названной статьи, если они совершены: а) организованной группой; б) в крупном размере; в) лицом, ранее два или более раза судимым за хищение либо вымогательство. Максимальное наказание, предусмотренное ч.3 ст. 160 УК – лишение свободы на срок до десяти лет.Приемы, которые используют похитители из числа кассовых работников, зависят от того, на каком именно технологическом этапе изымаются деньги. Так, способы присвоения денежных сумм, поступающих в банк в ходе кассовых операций, отличаются от хищения денежных сумм, оприходованных по кассе. Определенные различия имеют способы хищения денежных сумм со счетов клиентов; незаконное использование поступивших средств (либо их части) за счет их несвоевременного зачисления на счета клиентов. Рассмотрим названные выше способы подробнее. Присвоение денежных сумм, поступающих в банк в ходе кассовых операций Поступающие в банк суммы похищаются частично либо целиком. В первом случае сведения о реально полученной сумме занижаются путем подлога. Образовавшийся при этом «излишек» изымается похитителями. Противоправные действия, как правило, совершаются по предварительному сговору между операционными и кассовыми работниками.Для уклонения от ответственности похитители маскируют совершенное преступление внесением подложных записей о принятии денег в подлинные кассовые и бухгалтерские документы, изготовлением подложных кассовых и бухгалтерских документов либо похищением (уничтожением) кассовых и бухгалтерских документов.Однако несмотря на то, что указанные действия в определенной мере затрудняют обнаружение преступления, каждое из них оставляет характерные материальные следы, которые легко обнаруживаются при внимательном рассмотрении. О внесении подложных записей в подлинные приходные кассовые и бухгалтерские документы могут свидетельствовать подчистки и исправления в объявлении на взнос наличными, ордере к нему и в журнале по приходу. Иногда для маскировки хищения используется такой прием, как занижение в приходном кассовом документе суммы, проставляемой цифрами. При этом дублирующая запись суммы прописью, которая заполняется в первую очередь, содержит подлинные сведения. Похитители рассчитывают на то, что последующая обработка денежных документов ведется преимущественно по цифровым данным и в большом объеме документов сумма прописью останется вне поля зрения работников бухгалтерии и других контролирующих подразделений. Указанные выше несоответствия, как правило, начинаются с документа, именуемого в названном выше положении как «объявление на взнос наличными». Далее возникают несоответствия между суммой цифрами, указанной в объявлении на взнос, суммой, внесенной в журнал по приходу и в квитанцию о приеме денег, выданной организации-клиенту. Появляется также несоответствие записи о поступлении денег в кассовом журнале записи в счетах клиентов, по которым должна проводиться конкретная операция. Иногда для маскировки незаконных действий похитители перечисляют на счет клиента равнозначную денежную сумму с другого счета.Признаками изготовления подложных кассовых документов служат отсутствие или подделка подписей бухгалтера, кассира или клиента (вносителя) в денежном чеке. Факт подделки подписей можно выявить путем их сличения с имеющимися в кассе и бухгалтерии образцами. Факт похищения (уничтожении) кассовых и бухгалтерских документов может быть установлен путем сличения данных о количестве поступивших в кассу денежных документов (они должны содержаться в составленной кассовым работником «Справке о сумме принятых денег и поступивших в кассу денежных документах») с аналогичными сведениями кассовых журналов операционных работников.Хищение денежной наличности путем обсчета клиентов и контролирующего работника Хищения указанного рода совершаются кассовыми работниками путем извлечения банкнот из сформированных полных пачек. Средством маскировки хищения в данном случае служит наличие самой банковской упаковки, поскольку до момента выдачи клиенту количество банкнот в пачке не пересчитывается. Затем упакованные пачки с недостающими банкнотами вручаются клиентам, получающим в кассе значительные суммы наличных денег и не утруждающим себя их пересчетом. В отдельных случаях факт недостачи вскрывается при пересчете денег в организации клиента, однако сделать однозначного вывода о виновных при это не представляется возможным. Часть недостач остается не выявленной.Недостача банкнот в сформированных пачках может оставаться не выявленной при несоблюдении правил закрытия кассы. Это происходит в тех случаях, когда в нарушение нормативного порядка фактический остаток наличных денег, полученных кассовым работником под отчет и хранящийся в индивидуальном средстве хранения, не пересчитывается в установленные сроки (по истечении трех дней).Хищение банкнот из сформированных пачек может иметь место и в процессе приема денег от инкассаторов. В случае нарушения правил сдачи и приема инкассированных денег сделать однозначный вывод о виновных также не представляется возможным.Признаком хищения денег в указанных выше случаях может служить расхождение между суммой находящихся в кассе наличных денег и документальными данными об их выдаче (приеме). Такое расхождение выявляется в процессе снятия остатка денег в кассе. Решение о снятии остатка при наличии оснований принимает заведующий кассой. Хищение денежных сумм, оприходованных по кассе Деньги, оприходованные по кассе, похищаются путем завышения в кассовых документах суммы денег, фактически выданных клиенту, и присвоения образовавшегося «излишка». Кроме того, похитители могут использовать такие приемы, как незаконный перевод денег с текущих или расчетных счетов клиентов на другие расчетные счета с последующим изъятием наличных денег либо незаконное получение в банке по неучтенным чекам наличных денег с текущих или расчетных счетов клиентов. При завышении суммы выданных клиенту денег похитители с целью уклонения от ответственности маскируют свои незаконные действия внесением подложных записей в подлинный денежный чек, предъявленный клиентом. Об этом могут свидетельствовать исправления и подчистки в денежном чеке и контрольной марке к нему.Маскировка может заключаться и в изготовлении полностью подложных кассовых и бухгалтерских документов. При этом возникает комплекс признаков, с помощью которых может быть выявлено преступление. Во-первых, речь идет о возможном несовпадении суммы, указанной в денежном чеке прописью, сумме цифрами, указанной там же. Во-вторых, - об отсутствии или подделке подписи операционного работника кассы. Кроме того, возможны несоответствие номеров денежного чека и контрольной марки к нему. Номера денежных чеков, по которым производилась выдача наличных, могут не совпадать с номерами денежных чеков в карточках с образцами подписей. Такое же несовпадение выявляется при сличении подписи и оттиска печати в денежном чеке с образцами, которые заявил клиент. Об изготовлении подложных кассовых и бухгалтерских документов могут свидетельствовать отсутствие в них данных паспорта или удостоверения личности получателя и/ или его подписи в получении денег; несоответствие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, выдавших наличные деньги, имеющимся образцам.Наиболее весомым признаком хищения является расхождение между данными соответствующего лицевого счета клиента и суммой, указанной в денежном чеке и кассовом журнале по расходу.Хищения, совершаемые сотрудниками банка в соучастии с лицами, которые не являются сотрудниками банка Хищение денежных сумм с текущих и расчетных счетов клиентов В указанных случаях деньги переводятся на другие расчетные счета по подложным платежным поручениям и затем обналичиваются либо изымаются непосредственно из кассы по поддельным денежным чекам организации-клиента. В совершении хищения, наряду с кассовым работником банка, может участвовать работник организации-клиента.Для маскировки незаконного перевода денег с текущих или расчетных счетов клиентов на другие расчетные счета похитители вносят подложные записи в подлинный документ о проведении операций по безналичному расчету. При этом похитители вынуждены изготавливать также подложные документы, якобы подтверждающие проведение банком операции по безналичному расчету (копии платежных поручений лицевых счетов клиентов, оборотных ведомостей по счетам и др.). Кроме того, ими составляется подложная выписка о движении денежных средств на лицевом счете организации- клиента, а незаконно полученные деньги списываются на счета других организаций. Признаки, по которым можно выявить подлог в бухгалтерские и кассовые документы, описаны выше. Однако наиболее эффективное средство выявления этого способа хищений – периодическая сверка счетов клиентов. Хищение денежных сумм со специально созданных фиктивных счетов Следует отметить, что указанный выше способ хищения наличности через кассу может применяться для изъятия наличности не только с реально существующих, но и с фиктивных счетов в банке. Например, хищения денежных средств путем обмана и злоупотребления доверием совершал в период с марта 1995 года по апрель 1997 года работник филиала одного из коммерческих банков Пермской области К. Для этого он вносил "задним" числом исправления в лицевые счета вкладчиков, вводя на них фиктивные суммы от 20 до 40 млн. неденоминированных руб. Затем производил начисление денег по процентным ставкам на общую сумму. Образовавшуюся разницу между процентными ставками по реальным и фиктивным вкладам К. перечислял на фиктивные лицевые счета. Для получения наличных денег из кассы филиала банка он выписывал фиктивные расходные кассовые ордера о снятии вкладчиками денег с указанных выше счетов. В этих ордерах К. подделывал подписи несуществующих вкладчиков и, используя свои доверительные отношения с другими работниками банка, получал в кассе наличные деньги. Общая сумма похищенного составила свыше 62 млн. неденоминированных руб.Еще одним довольно распространенным способом хищения денег со счетов клиентов банка является изъятие части сумм, образовавшихся в виде процентов, на инвалютных счетах. Эти хищения совершаются в процессе так называемого «округления» суммы счетов. Указанная процедура производится в связи с тем, что российские банки ведут расчеты лишь в полных единицах иностранной валюты. Для совершения хищений злоумышленник из числа программистов банка вносит несанкционированные изменения в программу автоматического подсчета процентов по инвалютным счетам. Такая программа, «округляя» суммы на валютных счетах в сторону их занижения, одновременно направляет образовавшуюся разницу на другие счета, открытые злоумышленником и его соучастниками. Иногда такие счета открываются в других банках. Получение наличных денег с указанных счетов осуществляется по указанной выше схеме. Незаконное использование поступивших средств (либо их части) при несвоевременном их зачислении на счета клиентов Механизм этого правонарушения заключается во временном изъятии «свободной» суммы денег, возникшей при незачислении в установленный срок на счета клиента поступивших средств (либо несвоевременного начисления и зачисления процентов) и использовании их в собственных интересах работника банка либо в интересах третьих лиц. Свои действия правонарушители маскируют изготовлением подложных кассовых документов, якобы свидетельствующих о внесении денег на счет клиента более поздним числом.О подложности документов могут свидетельствовать отсутствие на приходных и расходных кассовых ордерах одного или нескольких обязательных реквизитов (дата; фамилия, имя, отчество клиента; номер счета в банке; сумма денег прописью). На документе могут отсутствовать также подписи клиента, операционного работника, кассового работника.О совершении незаконных действий с вкладами можно судить по расхождению между записями о размере внесенной суммы (либо о дате внесения денег) в приходном кассовом журнале (книге учета принятых и выданных денег) и соответствующими записями в лицевых счетах клиентов. Аналогичные расхождения существуют и между соответствующими записями в названном журнале и ордером к объявлению о взносе денег в кассу, приложенному к выпискам по счетам клиентов.О возможном незаконном использовании поступивших в кассу средств клиента может свидетельствовать также отсутствие оттиска печати "вечерняя касса" на приходных документах, принятых после операционного дня, и расхождение в сведениях о поступивших деньгах между справкой кассиров и книгой учета принятых и выданных заведующим кассой денег.В число признаков совершения незаконных действий входят, кроме того, несоответствие между суммой начисления процентов, предусмотренных в договоре вклада, и реально начисленной суммой в лицевом счете клиента и в балансовом счете "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам". Противоправные действия кассиров валютной обменной кассы Наиболее распространенными видами противоправных действий кассиров валютных обменных касс являются: присвоение денежных средств, поступивших в результате обменной операции, и выдача за вознаграждение поддельных справок на вывоз валюты.Механизм правонарушения первого рода заключается в незаконном обмене кассиром неучтенной валюты от имени банка и изъятии полученной в результате этой операции маржи.Незаконная выдача поддельной справки на вывоз валюты с точки зрения уголовного законодательства представляет собой преступление, предусмотренное ст. 327 УК РФ (подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков) и соучастие в преступлении, предусмотренном ст. 174 УК РФ (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем).В указанном случае клиент получает от кассира справку, не совершая обменных операций. Поддельная справка изготавливается на стандартном бланке строгой отчетности путем внесения в первый экземпляр этого официального документа суммы, намного превышающей сумму, указанную во втором экземпляре справки. За совершенный подлог кассир получает от клиента вознаграждение (обычно в размере официально установленного размера маржи), которое в учетах кассы никак не отражается.Оба указанных выше вида правонарушений выявляются лишь в результате контрольных обменных операций и мероприятий сыскного (оперативно-розыскного) характера.О совершении кассиром неучтенной обменной операции могут свидетельствовать пояснения клиента (в сопоставлении с данными учетов кассы) и наличие в кассе неучтенных денег (валюты). Косвенным свидетельством указанных противоправных действий может служить необоснованное объективными причинами снижение экономических показателей работы обменной кассы.

Есть ли возможность предъявить обвинение в краже продавцу, если с ним не был заключен трудовой договор? Продавец не отказывается от того, что взял денежные средства из Кассы

Ответ Юриста:

Ответ Юриста:

Обвинить можно в чем угодно, но навряд ли по такому заявлению возбудят уголовное дело. Тем паче, что формально вред возмещен. К тому же кражи тут не усматривается, по описанию находятся признаки ст. 165 УК РФ -"причинение имущественного вреда методом обмана либо злоупотребления доверием". Но перспектива доказательств вины работника призрачна.

Подскажите пожалуйста в такой ситуации. Являясь водителем -экспедитором компании, осуществил привоз в магазин (магазин

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста в такой ситуации. Являясь водителем -экспедитором компании, осуществил привоз в магазин (магазин самообслуживания) товара. Необходимо было приобрести для собственных нужд продукты питания и сигареты, в связи с чем были взяты товары, но подходя к кассе выясни лось отсутствие денежных средств, в связи с чем взятые товары оставлены в зале, а на кассе куплены только сигареты. Однако, продавец кассир сообщила о том, что мной совершена кража. Начальником охраны был отстранен от работы более месяца не работал, каких либо документов (приказов) об отстранении подписывать не давали.

Ответ юриста по теме вопроса: — кража денежных средств из кассы

В судебном порядке — как ещё…

=====================================================================================

Ситуация такая. Работал в крупной компании в должности старшего менеджера по продажам.13.07.2010 на моей точке произошла

Здравствуйте.Ситуация такая.Работал в крупной компании в должности старшего менеджера по продажам.13.07.2010 на моей точке произошла кража наличных денежных средств из кассы Магазин находится в торговом центре, кругом охрана и видеонаблюдение. Но из-за ненадежного устройства торговой точки, с точки зрения безопасности, и при таком количестве персонала контролировать весь периметр товарно-материальных ценностей не представляется возможным.Об этом не раз было сказано руководителю и все было бы нормально, если бы не эта кража.

Ответ Юриста:

Александр, в Вашей ситуации Необходимо Немедля обращаться с иском в суд. Не нужно Страшиться большая либо маленькая компания (компания). Это не показатель для каких-то привелегий для суда…

Сможете мне позвонить…

=====================================================================================